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一文读懂美国销售许可证｜开店、报税、豁免全流程

开店向州税务部门（如加州CDTFA、纽约DOR）申请，需备EIN（雇主识别号）、营业执照、经营地址证明，填Form SST-1等申请表。

州费50-500美元（加州120美元），地方附加费20-200美元，1-4周获批。

按州规定周期（月/季/年）申报销售税，税率6-10%（全美平均7.25%），用Form 303（加州）等提交代收税款，电商平台（如亚马逊）代扣后仍须核对差额。

免税商品（食品、处方药）、群体（非营利机构凭501(c)(3)证）、小额交易（如德州＜50美元）。

申请需提交免税证明，注意州际差异（如佛州对旅游服务免税）。

全程可线上办，无需实地。

开店

在美国“开店”并非仅指租赁店面或上线网站，而是指在法律层面完成商业实体注册并获取税务身份。

首先需向IRS提交SS-4表格获取9位数的联邦雇主识别号（EIN），这是后续所有州级税务登记的基础。

其次，需向所在州的州务卿办公室（Secretary of State）注册公司（如LLC），费用差异巨大，从科罗拉多州的$50到加州的$800/年不等。

最后，必须确定6位数的NAICS行业代码，该代码决定州税务局（DOR）如何界定你的业务类型及适用税率。

商业实体

独资企业

独资企业是结构最简单的商业形式，不需要向州务卿提交组织章程，只需使用个人社会安全号（SSN）即可开始运营。

在申请销售许可证时，所有权类型栏目勾选“Sole Proprietor”。

  • 责任归属：这是此类架构最大的特征。法律上，个人与企业是同一主体。若因销售税违规产生罚款或诉讼，经营者的个人银行账户、房产及车辆均在扣押和清算范围内。
  • 隐私暴露：在许多州的销售许可证公共查询数据库中，独资企业主的家庭住址会被列为商业地址并对外公示。
  • 适用场景：仅适用于极低风险、小规模的本地测试业务。一旦涉及跨州销售或雇佣员工，此结构在合规层面极其脆弱。
有限责任公司

在申请销售许可证前，必须先在州级层面完成 LLC 的组建。

所需文件及费用因州而异：

州份 归档机构 所需表格 申请费 (Filing Fee) 年度报告/特许税
Wyoming (WY) Secretary of State Articles of Organization $100 $60
Delaware (DE) Division of Corporations Certificate of Formation $90 $300
California (CA) Secretary of State Form LLC-1 $70 $800 (最低)
Texas (TX) Secretary of State Form 205 $300 视收入而定
Florida (FL) Division of Corporations Articles of Organization $125 $138.75

虽然是 LLC，但在填写销售许可证申请表的“联邦实体类型”时，你可能需要根据你在 IRS 的备案进行选择：

  1. 单一成员 LLC (Single-Member LLC)：IRS 默认视其为“被忽视的实体”（Disregarded Entity）。申请 EIN 时，最终负责人的 SSN 或 ITIN 会与 EIN 绑定。
  2. 多成员 LLC (Multi-Member LLC)：默认被视为合伙企业（Partnership），需提交 Form 1065 进行申报。
C型公司 与 S型公司

对于计划引入风险投资或上市的零售商，公司制是标准架构。

  • C-Corporation：
    • 独立纳税：公司是完全独立的纳税实体，需按 21% 的联邦税率缴纳企业所得税。
    • 非居民友好：允许非美国居民担任股东和董事，是海外卖家在美国设立子公司的标准形式。
    • 销售税申请：需提供公司章程（Articles of Incorporation）以及公司高管（Officers，如 CEO、CFO）的详细信息，而非仅仅是股东信息。
  • S-Corporation：
    • 限制：仅限美国公民或绿卡持有者作为股东，且股东人数不得超过 100 人。
    • 误区：许多非美国居民误以为可以注册 S-Corp 来避税，这在法律上是禁止的。如果被 IRS 发现不符合资格，S-Corp 状态会被追溯撤销，并补缴 C-Corp 标准的所有税款及罚息。

在特拉华州或怀俄明州注册实体虽然流行，但在申请实际经营州（如加利福尼亚州或纽约州）的销售许可证时，必须完成“外州实体注册”（Foreign Qualification），并缴纳相应的特许经营税，例如加州每年最低征收 $800。

EIN与NAICS 代码

获取联邦雇主识别号

EIN是美国国税局（IRS）发放的税务ID，相当于企业的身份证。

绝大多数州（如得克萨斯州、佛罗里达州）的在线税务系统要求必须输入EIN才能开始销售许可证的申请流程。

项目 说明 备注
发放机构 美国国税局 (IRS) 联邦层级
申请表格 Form SS-4 可通过IRS官网在线填写
格式 9位数字 (XX-XXXXXXX) 银行开户与报税通用
费用 $0 (免费) 官网申请即时生成

没有SSN（社会安全号）的非美国居民，仍可申请EIN，但流程通常需要传真或邮寄SS-4表格，耗时约4-6周，需将此时间计入开店筹备期。

NAICS 代码

在填写销售许可证申请表时，必须提供6位数的NAICS代码。

常用零售代码示例：

  • 454110：电子购物和邮购行（适用于纯电商）。
  • 448140：家庭服装店。
  • 453220：礼品、新奇商品和纪念品商店。
  • 423430：计算机及外围设备和软件批发商。

建议访问美国普查局（Census Bureau）官网查询最新代码表，精确匹配主营业务。

地址与月销售额

地址与库存

地址决定了你的税务管辖权（Nexus）。

在申请表格中，通常需要填写两个不同的地址：

  1. 邮寄地址 (Mailing Address)：用于接收税务局的信件、许可证纸质证书和通知。可以是任何地方，包括租用的信箱。
  2. 物理地址 (Physical Address/Business Location)：这是产生税务关联的地点。

对于电商卖家，库存所在地即为物理地址。

  • 如果你使用第三方物流（3PL）或亚马逊FBA，仓库所在的每一个州都视为你有物理存在。
  • 你需要在库存落地的每一个州分别“开店”——即分别申请该州的销售许可证。
  • 例如，货物储存在宾夕法尼亚州和田纳西州的仓库，你就必须向PA和TN两个州的税务局分别提交申请。
预估月销售额

申请过程中，州税务局会要求填写“预计月销售额”（Projected Monthly Sales）或“预计应纳税销售额”。

这个数字决定了你的销售税申报频率（Filing Frequency）。

  • 低销售额（如月税金 < $50）：通常被分配为年度申报。
  • 中等销售额（如月税金 $50 – $500）：通常为季度申报。
  • 高销售额（如月税金 > $500）：通常为月度申报。

新店开业初期，如果无法准确预估，可以根据同类竞品的平均水平保守填写。

报税

美国销售税申报包含“提交申报表”与“税款汇缴”两项义务。

州税务部门依据企业的年预估纳税额设定申报频率，主要分为月度（通常月纳税额 >$100-$500）、季度（标准频率）及年度（通常年纳税额 <$100）。

多数州的申报截止日定于周期结束后的次月20日（如1月税款需在2月20日前申报）。

企业即使在某个周期内销售额为0，仍必须提交“零申报”表格，违者将面临单次$50至应缴税额10%不等的罚金。

自2018年起，跨州卖家需根据买家所在地的具体税率（美国共有超1.3万个税务管辖区）计算税额，并在超过24个州提供“按时申报折扣”（如得克萨斯州提供0.5%的税款回扣）以冲抵合规成本。

申报频率与截止日期

标准频率

以下选取三个代表性州的数据进行对比，展示阈值判定的多样性：

州份 申报频率 判定标准（基于应缴税款） 备注
加利福尼亚州 (California) 季度 (默认) 月均纳税额 < $100 加州门槛极低，极易触发月度申报
月度 月均纳税额 ≥ $100 一旦平均每月代收税款超过100美元即调整
财政年度 月均纳税额 < $100 且自愿申请 需特定申请，按财政年度（7月-6月）计算
得克萨斯州 (Texas) 季度 (默认) 月均纳税额 < $1,500 门槛相对宽松，适合中型卖家
月度 月均纳税额 ≥ $1,500
年度 年纳税额 < $1,000 适合仅在特定季节销售的小型卖家
佛罗里达州 (Florida) 半年 (Semiannual) 年纳税额 $100 – $500 佛州特有的频率设置
季度 年纳税额 $500 – $1,000
月度 年纳税额 > $1,000 门槛极低，几乎所有活跃卖家均为月报
提前预缴

对于高交易量的卖家，单纯的“月度申报”已不足以满足税务局的现金流需求。

部分州设立了更激进的提前预缴机制。

  • 触发条件：以加州 CDTFA 为例，若您的月均应缴税款超过 $17,000，系统会将您标记为“Prepayment Account”。
  • 操作要求：
    1. 您不仅要在次月月底前提交完整的申报表。
    2. 您必须在当月 24 日前，先缴纳本月预估税款的 90%。
    3. 违规后果：若未进行预缴或预缴金额不足（低于实际税款的 90%），将面临 6% 的额外罚款。
截止日期

1. 常见截止日分布

  • 次月 20 日：最通用的标准（如 Texas, Pennsylvania, Illinois, Georgia）。
  • 次月 15 日：较早的截止日（如 Arizona 针对特定类别, Maine）。
  • 次月 25 日：较晚的截止日（如 Washington, Nevada）。
  • 次月 最后一日：给予最长宽限期（如 California, Florida, Utah）。

2. 周末与假日顺延规则 (Business Day Rule)

美国税务系统普遍遵循“下一工作日”原则。

  • 规则：如果法定截止日期（例如 20 日）落在星期六、星期日或联邦法定假日（如总统日、马丁·路德·金纪念日），截止日期自动顺延至紧邻的下一个工作日（通常是下周一）。
  • 示例：
    • 截止日：4月20日（周六）
    • 实际申报截止：4月22日（周一）
    • 在4月22日提交申报并付款，视为按时申报。

3. “提交”与“到账”的时间差

这是电子支付时代的新陷阱。

  • 以资金到账为准（Effective Date）：部分州（如 Florida）要求税款必须在截止日下午 5:00 前到达州国库，而不仅是您发起付款。
  • ACH 滞后性：标准的 ACH 银行转账通常需要 1-2 个工作日结算。
  • 操作建议：如果您使用 ACH Debit（扣款），务必在截止日期前至少 1 个工作日发起操作。若在截止日当天下午 4 点操作，资金可能次日才到账，导致产生迟纳金（Late Payment Penalty）。

复杂税率的计算

目的地原则 vs. 原产地原则

1. 基于目的地（Destination-Based）—— 主流规则

  • 适用范围：约 38 个州（包括加州、纽约州、华盛顿州、佛罗里达州等人口大州）。
  • 规则：税率取决于买家收到商品的地点。
  • 场景：您的仓库在 A 市（税率 7%），买家在 B 市（税率 9%）。
  • 操作：您必须向买家收取 9% 的税款。
  • 难点：您需要维护全国各地的实时税率表，因为您的客户可能来自任何一个管辖区。

2. 基于原产地（Origin-Based）—— 少数派

  • 适用范围：约 12 个州（主要包括得克萨斯州、亚利桑那州、俄亥俄州、宾夕法尼亚州等）。
  • 规则：税率取决于卖家履行订单的地点（通常是仓库或办公室）。
  • 场景：您的仓库在得克萨斯州休斯顿（税率 8.25%），买家在达拉斯（税率 8.25%）或奥斯汀（税率 8.25%）。
  • 操作：只要发货地不变，您向所有州内客户收取的税率通常固定为您仓库所在地的税率。
  • 例外（Wayfair 影响）：如果您是远程卖家（在该州无实体，仅因超过销售阈值而注册），绝大多数原产地州（如得克萨斯州）要求远程卖家转而使用“目的地原则”，或者使用统一的“单一地方税率”（Single Local Tax Rate）以简化合规。
邮政编码

1. 边界错位（Mismatch Boundaries）

邮政系统（USPS）建立邮编是为了高效投递信件，而税务局划分辖区是为了财政管辖。两者的边界线经常互不重合。

  • 现象：一个 80012 的邮编区域，可能横跨了 Adams 县和 Arapahoe 县。Adams 县税率为 4.75%，Arapahoe 县税率为 4.25%。
  • 后果：如果您仅凭“80012”一刀切设定税率，大约有 50% 的概率会算错。少收了税款需自掏腰包补齐，多收了税款则可能面临“不当得利”的集体诉讼风险。

2. 街道级差异（Street-Level Precision）

精确的税率计算必须依赖地理围栏（Geofencing）技术，精确定位到具体的街道门牌号。

  • 案例：在科罗拉多州的 Centennial 市，某些街道的左侧属于“公共改善特区”（Public Improvement District），需额外缴纳 0.5% 的税；而街道右侧属于旧城区，无需缴纳。仅凭邮编甚至城市名无法区分这种微观差异。
特区税

1. 常见特区类型

  • 交通特区（Transit Districts）：资助地铁、公交或轻轨建设。覆盖范围通常较广，可能包含整个县或多个县的部分区域。
  • 体育场馆特区（Stadium Districts）：如丹佛的“科学与文化设施区”或某些城市的职业球场建设税。
  • 警察与消防特区：用于补充地方治安预算。
  • 商业改善区（BID）：通常位于市中心繁华地段，仅对该区域内的交易征收额外费用。

2. 动态变化

特区税是有寿命的。

  • 生效与失效：选民投票通过一项 0.5% 的税收用于修路，期限 5 年。5 年后该税率会自动失效，或者需重新投票延长。
  • 频率：各州通常在每个季度初（1月、4月、7月、10月）发布税率变更表。全美每个季度约有 400-600 个 管辖区的税率发生变动。

当你在某州持有有效许可证，但该季度没有任何销售记录，或所有销售均为“免税批发”（Resale），你依然必须登录税务后台填写数据为“0”的表格。

豁免

销售税豁免是美国税务合规中唯一的“减法”环节，主要分为采购端和销售端。

持有 Seller’s Permit 的商家，凭借 转售证书 (Resale Certificate) 可合法以零税率采购库存，前提是该商品用于二次销售。

在销售端，45个州对特定商品实施永久性免税，例如宾夕法尼亚州对服装全免，纽约州对单价低于 $110 的服装免税。

同时，若商家在某州的年销售额未达到 $100,000 或 200笔 交易（Wayfair 标准），则在法律层面豁免该州的注册与代收义务。

采购端豁免

证书种类

转售证书商家必须根据供应商所在的州提供正确的表格。

  • 州专属表格 (State-Specific Forms)
    大多数州都有自己指定的官方表格。

    • 纽约州 (New York)：必须使用 Form ST-120。
    • 加利福尼亚州 (California)：通常使用 Form CDTFA-230。
    • 佛罗里达州 (Florida)：这是最特殊的州之一。你不能自己打印或填写通用表格，必须使用州税务局（Department of Revenue）每年寄给你的 Annual Resale Certificate (Form DR-13)。该证书有效期仅为一年（每年1月1日至12月31日），过期自动作废。
  • 多州通用表格 (Multistate Forms)
    为了减轻跨州企业的负担，一些组织推出了通用表格，被数十个州认可：

    • MTC 表格 (Uniform Sales & Use Tax Resale Certificate)：由多州税务委员会制定，被 38个州 接受。如果你的供应商在德克萨斯州，而你在多个州有业务，通常一份 MTC 表格即可解决问题。
    • SST 表格 (Streamlined Sales Tax Certificate)：被 24个 参与简化销售税协议的州（如阿肯色、印第安纳、俄亥俄等）接受。
适用范围

允许免税采购的项目

  1. 库存商品 (Merchandise for Resale)：用于出售给客户的成品。例如，鞋店进货的运动鞋。
  2. 物理组成部分 (Physical Ingredients)：如果你是制造商，购买的原材料将成为最终产品的一部分。例如，家具厂购买的木材、钉子和油漆。
  3. 随商品转移的包装 (Packaging)：通常指包裹商品并随商品一同交给消费者的包装材料。例如，鞋盒、产品说明书、商品标签。

严禁免税采购的项目 (应税项目)

  1. 经营用设备：电脑、收银机 (POS)、货架、展示柜、办公桌椅。
  2. 消耗品 (Supplies)：打印纸、墨盒、清洁用品、员工休息室的咖啡、运输用的胶带（在部分州，运输包装材料可能应税，取决于具体州法）。
  3. 营销物料：赠送给客户的传单、名片、带有公司Logo的免费赠品（除非你为这些赠品支付了使用税）。

案例数据对比：

一家位于芝加哥的精品店，年采购额 $500,000。

  • 其中 $480,000 是用于销售的服装，凭证书免税。
  • 其中 $20,000 购买了新的衣架、模特道具和收银电脑。这部分必须支付销售税。如果供应商未收税（误以为也是库存），商家必须在季度申报时，主动申报并补缴这 $20,000 对应的使用税（Use Tax）。
代发货

对于代发货（Drop Shipping）模式的卖家，采购端豁免极其复杂。

这涉及三方：零售商（你）、供应商、顾客。

  • 场景：你（在A州）卖货给顾客（在B州），指令供应商（在C州）发货给顾客。
  • 问题：供应商在C州，他需要向你收取C州的销售税，除非你提供转售证书。但是，你可能只在A州有注册，没有C州的销售许可证。

各州接受度分类：

  1. 友好州 (Accept Home State Permit)：
    大多数州（约36个）允许你使用自己所在州（A州）的许可证号码，去申请C州的免税。只要你在表格上注明“No Nexus in State C”，供应商即可免收税。
  2. 严格州 (Strict Nexus States)：
    加利福尼亚 (CA)、佛罗里达 (FL)、夏威夷 (HI)、伊利诺伊 (IL)、马里兰 (MD)、马萨诸塞 (MA)、华盛顿 (WA)、哥伦比亚特区 (DC) 等。
    这些地区通常规定：如果你要豁免当地的采购税，你必须注册该州的销售许可证。，为了在采购环节省下税钱，你可能被迫在这些州注册并开始申报税款，即便你的销售额并未达到该州的经济关联门槛。

    • 替代方案：有些大型供应商会接受“第三方声明”，或者你只能先支付销售税，虽然这会压缩你的利润空间。
库存提取

经常发生的情况是：

商家原本以免税方式购入了一批商品作为库存，但后来决定拿出一部分自用。

  • 常见场景：
    • 电脑店老板从库存里拿了一台笔记本自用。
    • 服装店把几件衣服送给员工作为制服。
    • 电商卖家把库存商品作为奖品在社交媒体抽奖。
  • 税务处理：
    这些商品在采购时未缴税，但并未产生“销售”行为，因此没有向客户收税。此时，商家必须按商品的采购成本（Cost Price）计算并缴纳使用税 (Use Tax)。

    • 计算示例：你以免税方式 $500 进货了一台电视，当地税率 8%。你自己把电视拿回家看。你需要在下一次销售税申报表中，增加 $40 ($500 x 0.08) 的应缴税款。

根据美国各州税法，销售税仅对供应链末端的消费者征收。因此，合规的中间商在采购库存时无需预付销售税。

全美45个征税州均认可此机制，但各州对证书格式、有效期及适用范围有严格规定。

例如，佛罗里达州要求必须使用州政府颁发的特定年度证书，而加利福尼亚州则接受通用格式。

销售端豁免

商品属性豁免

服装与鞋帽 (Clothing & Footwear)

这是全美税法中最割裂的品类。各州对待服装的态度分为三类：全额征税、特定门槛免税、完全免税。

  • 完全免税州：
    在 明尼苏达州 (MN)、新泽西州 (NJ)、宾夕法尼亚州 (PA)、佛蒙特州 (VT)，普通服装和鞋类通常完全免征销售税，无论价格高低。

    • 例外：运动专用装备（如防滑钉鞋、滑雪靴）和皮草通常仍需纳税。
  • 价格门槛豁免州 (Threshold States)：
    这些州只对单价低于一定金额的服装免税。一旦单品价格超过门槛，计税方式也有两种不同的逻辑：

    1. 纽约州 (NY)：单件价格 低于 $110 免税。若一件外套卖 $120，全额征税。
    2. 马萨诸塞州 (MA)：单件价格 低于 $175 免税。若一件外套卖 $200，只对超出的 $25 ($200 – $175) 征税。
    3. 罗德岛州 (RI)：门槛为 $250，同样仅对超出部分征税。
  • 全额征税州：
    在 加利福尼亚州 (CA)、佛罗里达州 (FL)、德克萨斯州 (TX) 等人口大州，除极其特殊的安全装备外，普通服装均为应税商品。

食品与饮料 (Food & Beverages)

“食品”在税务定义中极为复杂，区别在于：

未经加工的食材 (Grocery) vs 预制熟食 (Prepared Food)。

  • 通用规则：
    绝大多数州（包括 CA, TX, NY, FL）对在超市购买的、未加工的食品（肉类、蔬菜、蛋奶）免税。但对在餐厅购买的、加热过的或可以食用的熟食征税。
  • 细节陷阱：
    • 切片贝果法则 (New York Bagel Rule)：在纽约，买一整个未切开的贝果是免税的（视为Grocery）；如果让店员切开或涂上奶油芝士，则变为应税（视为Prepared Food）。
    • 糖果与苏打水 (Candy & Soda)：许多对食品免税的州，特意将糖果和含糖饮料剔除出豁免名单。例如，伊利诺伊州对普通食品征收 1% 的低税率，但对糖果和软饮料征收 6.25% 的高税率（州税部分）。判断标准有时取决于“是否含有面粉”——这就导致 KitKat（含威化饼干，有面粉）在某些州被视为食品免税，而 Hershey’s Kisses（纯巧克力）被视为糖果征税。

数字产品与软件 (Digital Goods & SaaS)

随着经济数字化，各州对“有形个人财产” (Tangible Personal Property, TPP) 的定义正在更新，导致数字产品税务极为混乱。

商品类型 定义 税务处理倾向
电子书/音乐/电影 永久下载权 约30个州征税。如 WA, MN, NJ, OH 征税；CA, FL 通常免税。
SaaS 软件 云端访问权，无下载 极其复杂。NY, CT, PA, TX, WA 明确征税；CA, FL 视为服务免税；CO 对部分下载征税。
定制软件 为特定客户开发 大多数州视为“专业服务”而免税，因为这是劳务而非商品。
医疗与健康产品
  • 处方药：全美几乎所有州对凭医生处方购买的药物免税（伊利诺伊州征收1%）。
  • 非处方药 (OTC)：阿司匹林、感冒药等在大多数州是应税的。但在 得克萨斯州 (TX)、弗吉尼亚州 (VA) 等地，OTC药物免税。
  • 医疗器械：拐杖、轮椅等通常免税，但必须有医生处方。
  • 女性卫生用品：被称为“粉红税”议题。目前已有 近30个州（如 NY, CA, IL, FL, TX）通过立法免除了此类产品的销售税。
买家身份豁免

非营利组织 (Non-Profit Organizations)

并非所有非营利组织都自动免税。

  • 资格认证：通常需要持有 IRS 颁发的 501(c)(3) 认定函。
  • 州级注册：在很多州，仅有联邦层面的501(c)(3)是不够的，该组织还必须申请该州特定的免税证书（State Tax Exemption Certificate）。
  • 用途限制：购买的物品必须用于该组织的慈善、教育或宗教目的。
  • 支付方式：必须由组织账户支付（支票或公司信用卡）。如果是个体成员用个人信用卡垫付，即便最终由组织报销，这笔交易通常也不能免税。

政府机构 (Government Entities)

  • 联邦政府：根据美国宪法条款，州政府无权向联邦政府征税。向美国联邦政府（包括军队）的销售始终免税。识别标志通常是 GSA SmartPay 信用卡。
  • 州与地方政府：大多数州对自己下属的机构（学校学区、警察局、市政府）免税，但跨州的情况需具体分析。例如，加州的公立学校去内华达州采购，未必能享受内华达的免税待遇。

外交豁免 (Diplomatic Exemption)

持有美国国务院颁发的免税卡的外交官可享受免税。由于此类卡片有颜色等级（如蓝色卡全免，黄色卡有限制），商家需仔细核对卡片背面的具体条款。

短期法定豁免

全美约有 18-20个州 会设立年度销售税假期，通常持续 2-7 天。

商家在此期间必须调整 POS 系统或电商购物车设置，暂停对符合条件商品的收税。

  • 常见时间段：
    • 返校季 (Back-to-School)：通常在7月底或8月初。针对服装、鞋类、学习用品、电脑。
    • 防灾准备季 (Disaster Preparedness)：通常在5月或6月（飓风季前）。针对发电机、电池、手电筒、防水布。
    • 能源之星与节水 (Energy Star/Water Sense)：针对节能家电。
  • 价格上限限制：
    豁免通常设有严格的单价上限。

    • 田纳西州：电脑单价 $1,500 以下免税。
    • 佛罗里达州：手电筒单价 $40 以下免税。

如果商品价格超过上限，全额征税（这与马萨诸塞州的服装免税逻辑不同，这里通常是“断崖式”全额征税）。

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