越来越多的中国开发者团队选择出海赚美金，尤其是近两年的AI应用出海热潮，最具代表的就是SaaS模式，比较常见的就是注册美国公司来运营 SaaS（Software as a Service）业务。因为美国公司便于后期开通支付通道等业务，但是一旦成立美国公司，随之而来的税务问题，也让很多对跨国税务不太了解的同学有点担心：
一方面，美国的税务处理不好，会不会影响公司的正常运营？另一方面，运营团队在中国的话，会涉及到中国税务问题吗？毕竟肉身在国内，还是要合规才行，钱赚到了，但是最后被罚款甚至人进去了，也不是大家想要的结果。
我们客户反馈的常见问题主要是两个：
美国公司需要在美国缴税吗？
在中国还要不要再交一次？
这背后涉及 ECI（有效关联收入） 的判定、双重征税协定的抵免机制，以及 中国税务机关的“实际管理机构/常设机构”认定。
ECI = Effectively Connected Income（有效关联收入）
指与美国境内贸易或业务（USTB）实际相关的收入。
只要被认定为 ECI，公司就必须在美国纳税。
满足以下任意一项，就可能被 IRS 认定为 ECI：
- 在美国有 办公室/雇员/客服/销售
- 服务器部署在美国（AWS US、Azure US、本地机房）
- 主要客户在美国（市场投放、合同签署）
- 合同/收款/运营流程与美国强绑定
如果团队、服务器、客户全部在境外，一般不构成 ECI。
三、SaaS 业务 ECI 判定 Checklist
专门针对 SaaS 的关键点：
- 服务器在美国 → 高度可能属于 ECI
- 团队/办公室在美国 → 属于 ECI
- 客户主要在美国 → 可能被认定为 ECI
- 仅少量美国客户 → 通常不构成 ECI，但建议保护性报税
- 全部境外运营（服务器+团队+客户） → 一般不属于 ECI
- 被动获得少量美国客户：通常不构成 ECI，建议提交保护性报税。
- 主动开发美国市场（即便客户少）：仍可能被认定为 ECI，需要正常报税。
- 服务器在美国：无论客户多少，都可能构成 ECI。
结论：关键不是客户多少，而是业务环节是否“落地美国”。
即便在美国缴税，如果中国认定你在境内有“实际管理机构”或“常设机构”，公司仍可能在中国被征税。（参考第八点）
- 企业层面
- 中国企业所得税率 25%。
- 抵免额 = min(美国已缴税额, 境外所得 × 25%)。
- 例：美国缴 21%，中国 25% → 仍需补交 4%。
- 个人层面（股东分红）
- 美国分红预提税 30%，协定可降至 10%。
- 中国个人股息红利税 20%。
- 例：分红 $100，美国扣 $10，中国应纳 $20 → 可抵免 $10，仍需补交 $10。
六、保护性报税（Protective Filing）
- 无 ECI → 理论上不需缴联邦税，但建议提交 Form 1120，声明无 ECI。
- 好处：防止 IRS 未来重新认定有 ECI 时，追溯补税 + 罚款。
- 州特许经营税/年费 仍需缴（某些州有特许经营，只要在该州注册公司就需要缴纳，如 DE $225+，CA $800）。
PS: 中国人100%拥有的Corp或者LLC公司还需要提交5472表格。
| | | | | | |
| 正常报税（Form 1120） | | | | | |
| 保护性报税（ | | | | | |
| 零申报/不报税 | | | | | |
八、中国税务机关的判定：实际管理机构 vs 常设机构
对照表
| | | |
| | | |
| | | |
| | – 决策在中国作出 – 财务、人事在中国管理 – 账簿、印章在中国保存 – 高管日常管理在中国进行 | – 在中国有办公室、工厂、仓库、门店 – 员工/代理在中国长期签合同或接单 – 提供服务超过183天 – 建筑/安装项目超过6个月 |
| | | |
| | | |
| | | |
- 服务器/团队/客户都在美国 → 有 ECI → 正常报税。
- 全部境外，仅注册美国公司收款 → 无 ECI → 建议保护性报税。
- 主要收入为特许权使用费 → FDAP，需预提税 30%（协定可降至 10%）。
- 仅少量美国客户 → 一般无 ECI，但建议保护性报税。
- 中国境内有实际管理机构/常设机构 → 仍需在中国纳税。
- SaaS 收入通常被认定为服务收入，是否属于 ECI 取决于服务器、团队和客户是否在美国。
- 客户多少不是关键，关键在于是否有实质性业务落地美国。
- 有 ECI → 正常报税；无 ECI → 保护性报税；FDAP → 预提税。
- 中国税务机关可能额外认定实际管理机构或常设机构，从而在中国征税。
- 中美税收协定 提供抵免机制，但通常只能抵部分，往往仍需补差额。
总之，报税这件事，很多情况很难界定，为了避免后期和IRS掰扯，掌握一个原则，宁可做保护性申报，也不能置之不理。
