销售税许可证（Sales Tax Permit）是卖家向州政府申请的代收资质（如加州注册费$0），需在应税交易中按州税率（平均6.35%，加州7.25%）代收后上缴；
使用税（Use Tax）是买家购买未含税商品时自行申报的税（如网购外州商品），本质补销售税缺口，付费主体为买家（未代收时）。
经济关联（销售额超10万美元/交易200次，45州实施，South Dakota v. Wayfair标准）；
销售税强制代收（月/季申报），使用税依赖买家自觉（卖家需提示）；
未注册销售税许可或漏缴使用税，面临审计罚款（如纽约州追溯5年，罚金50%欠税额）。
概念拆解：到底谁在付钱？
Sales Tax（销售税）由终端消费者全额承担，税率通常为州税与地方税的叠加（如 Tennessee 综合税率最高可达 9.55%），商家仅作为受托人（Trustee）履行代收义务。
Use Tax（使用税）则由商家自行承担。
当库存未产生销售交易但在美国境内被消耗（如 FBA 移除用于测评、库存弃置或办公自用）时，商家即转变为消费者身份。
此时需依据采购成本（Cost）而非零售价，按库存所在地税率申报并缴纳税款。
Sales Tax
Sales Tax 在美国法律体系中被明确定义为信托税款（Trust Fund Taxes）。
当交易发生时，从买家信用卡划走的每一分税款，其所有权在法律上从未属于商家。
商家仅仅是作为各级政府的代理人，负责将这笔资金从消费者的账户转移至国库。
根据各州法规，如果商家未能按时上缴代收的销售税，税务部门有权穿透公司的有限责任保护（Corporate Veil），追究公司高管或所有者的个人资产来偿还税款。
全美 45 个征税州和哥伦比亚特区之下，并存着超过 13,000 个独立的税务管辖区。
一个典型的税率（Combined Sales Tax Rate）通常由州级税（State）、县级税（County）、市级税（City）以及特殊辖区税（Special District，如公共交通区或体育场馆建设区）叠加而成。
以田纳西州（Tennessee）为例，其平均综合税率高达 9.55%，其中包含了 7% 的州税和最高可达 2.75% 的地方附加税。
在科罗拉多州（Colorado），情况更为分散，存在超过 70 个“自治市”（Home Rule Cities），如 Denver 或 Boulder，这些城市拥有独立的税务征收系统和审计权，商家需向市政府而非州政府申报部分地方税。
Sourcing Rules（来源规则）决定了税率的计算基准：
- 基于目的地（Destination-Based）： 大多数州采用此原则。税率取决于买家收货地址。如果你在德克萨斯州发货给加州洛杉矶的客户，你需要收取加州及洛杉矶当地的税率（约 9.5%）。
- 基于来源地（Origin-Based）： 少数州（如 Arizona, Ohio, Pennsylvania 的部分情况）采用此原则。税率取决于发货仓库或经营实体所在地。如果你在亚利桑那州的凤凰城发货给同州的图森市客户，你可能只需按凤凰城的税率向客户收费。
对于远程卖家，并非所有商品都适用标准税率，各州对特定品类的豁免政策差异巨大。
在纽约州（New York），单件价格低于 $110 的服装和鞋类免征 4% 的州税，但可能仍需缴纳地方税；
而在宾夕法尼亚州（Pennsylvania），大部分日常穿着的服装完全免税；
到了马萨诸塞州（Massachusetts），只有单件超过 $175 的服装部分才需缴税（即 $200 的外套仅对超出的 $25 征税）。
此外，膳食补充剂（Supplements）和食品的界限在各州也极为模糊，加州将大多数作为食品销售的补充剂免税，而其他州则可能按全额征收。
、如果在发票上将运费单独列出，在阿肯色州（Arkansas）、康涅狄格州（Connecticut）和纽约州，运费通常被视为应税项目，必须按销售税率向买家收费；
而在加州和马萨诸塞州，如果运费单独列示且符合特定条件（如按实际成本收取），则运费本身可能免税。
如果商家在应税州未向买家收取运费税，在审计时这笔税款将由商家自费补齐。
未单独收税时的倒算逻辑：
当商家在定价策略中包含税费（Tax Included）或因设置错误未在结账页向买家额外收税时，税务局会认定交易总额中已包含税金。此时需使用倒算公式剥离税款，这将压缩商家的净营收。
假设在综合税率为 9% 的地区销售一件 $100 的商品，且未额外加收税款：
- 错误理解： 收入 $100，欠税 $9（$100 × 9%）。
- 实际审计计算： 销售总额 $100 被视为（产品价格 + 税）。
- 应税销售额： $100 ÷ (1 + 0.09) = $91.74
- 应缴税款： $100 – $91.74 = $8.26
虽然应缴税款比 $9 少，但商家的实际入账收入从预期的 $100 降至 $91.74。在大规模交易量下，这种因设置失误导致的利润损耗将非常可观。
Use Tax
Use Tax 是一项补充性税种，根据美国大多数州的法律，当有形个人财产（Tangible Personal Property）被存储、使用或以其他方式在该州被消耗，且在购买时未缴纳销售税（Sales Tax）时，使用者必须根据成本价申报并缴纳使用税。
与由消费者支付的销售税不同，使用税是企业的运营费用，影响损益表（P&L）中的净利润。
触发 Use Tax 的场景广泛存在于日常库存管理中，最典型的包括：
- 营销样品与赠品（Giveaways & Promo Units）： 为了提升产品排名或获取社交媒体曝光，卖家经常从 FBA 仓库提取库存寄送给网红（Influencers）或潜在客户。在税务局看来，由于这些商品没有出售给最终消费者（即没有产生含税的销售交易），商品的“最终消费者”实际上变成了卖家自己。因此，卖家需为这些样品支付使用税。
- 库存销毁与弃置（Disposal & Destruction）： 当 FBA 库存因长期滞销或包装破损而被申请弃置（Create Removal Order – Disposal）时，部分州（如 California, Texas）可能视此行为为在州内对资产的“使用”。虽然商品未产生收入，但其物理存在已被消耗，依然可能触发基于成本价的使用税义务。
- 办公资产跨州转移： 如果一家公司在免税州（如 Delaware 或 Oregon）购买了笔记本电脑、办公家具或服务器，随后将其运送到有税州（如 New York 或 Washington）的分支机构使用，该公司必须向后者补缴使用税，税额通常为目的地税率与已付税率之间的差额。
Use Tax 的计算基数与 Sales Tax 截然不同。
Sales Tax 基于商品的零售价格（Retail Price），而 Use Tax 通常基于商品的采购成本（Cost of Goods），包括原材料成本、制造成本以及运输到该州的运费。
计算示例：
假设一家位于佛罗里达州（综合税率约 7%）的卖家，为了黑色星期五促销，从仓库中取出了 100 个蓝牙音箱作为赠品送给当地社区活动。
- 单品零售价： $60
- 单品采购成本（含头程）： $18
如果这是销售行为，卖家本应代收 $420 ($60 × 100 × 7%) 的销售税。但作为赠品，卖家需自行向佛罗里达州税务局缴纳使用税：
应缴 Use Tax = 100 个 × $18（成本）× 7% = $126
Use Tax 的申报周期和表格通常与 Sales Tax 不同。
在许多州，Sales Tax 需要每月或每季度申报，而 Use Tax 有时可以合并在 Sales Tax 申报表中（如 Line item for “Goods Consumed”），但在某些州则需要单独提交 Consumer Use Tax Return。
对于通过 Amazon FBA 或第三方海外仓（3PL）运营的卖家，仓库所在地即建立了物理关联（Physical Nexus），这使得在该州产生的使用税义务无可推卸。
深度对决：卖家最关注的三个实战角度
销售税（Sales Tax）和使用税（Use Tax）在州政府的审计逻辑中是互补的，但在卖家的财务报表上，两者的性质完全不同。
销售税是负债科目（欠政府的钱，最终由消费者支付），使用税是费用科目（企业运营成本，由卖家支付）。
对于在美国有实体（如仓库）或达到经济关联（Economic Nexus，通常为10万美元销售额或200笔交易）的卖家，区分两者主要看资金来源、发生场景与审计逻辑。
谁在承担这笔费用
销售税本质上是“代收”，不会减少你的利润；使用税则是“自付”，增加运营开支。
| 对比维度 |
销售税 (Sales Tax) |
使用税 (Use Tax) |
| 支付方 |
终端消费者（买家） |
卖家（企业自身） |
| 计算基数 |
商品零售价（Retail Price） |
商品采购成本价（Cost Price）或公平市场价 |
| 财务影响 |
资产负债表上的“应付税款”，不影响净利润 |
损益表上的“税费开支”，减少净利润 |
| 举例 |
卖出一台$1,000的电脑，向买家收$80税金，这$80上交给州政府。 |
从库存拿一台$600成本的电脑办公自用，需自掏腰包向州政府交$48税金（假设税率8%）。 |
注意
许多卖家误以为只要有“免税证”（Resale Certificate）就可以在采购任何物品时免税。
实际上，免税证仅限于为了转售而采购。如果你用免税证购买了办公用品（如打印纸、货架）并自用，必须在申报期补缴使用税。
触发场景
对于绝大多数使用FBA（亚马逊物流）或第三方海外仓（3PL）的卖家，只要你的一件商品被存储在某个州的仓库中，根据各州法律（如加州的《销售和使用税法》），这就在该州建立了应税关联。
即使你的销售额远未达到南达科他州诉Wayfair案确立的10万美元或200笔交易的经济关联（Economic Nexus）标准，物理库存的存在强制要求你从产生库存的第一天起就开始履行税务申报义务。
许多卖家误认为亚马逊等平台执行了“市场促进者法案”（Marketplace Facilitator Laws）代扣代缴后，自己就没有责任了。
但实际上，这种代缴行为并未消除卖家在州税务局系统中的纳税人身份，你依然需要定期提交申报表，只是在表格中将“应税销售额”扣除“市场代缴销售额”后，应缴税款显示为零，未提交这种“零申报”同样会产生罚款，罚款金额通常为50美元至500美元不等，视各州规定而定。
只有当存货的最终用途被重新定义时，税务性质才会从“销售税”滑向“使用税”，这种情况通常发生在你将“原本打算转售”的商品挪作他用。
当库存离开仓库但没有产生收入时，最常见的场景是营销活动中的样品寄送（Seeding）。
假设你运营一个消费电子品牌，为了新品推广，你指示仓库将100个蓝牙耳机寄送给分布在全美各地的YouTube博主进行测评。
在财务记录上，这批货物的出库原因标记为“Marketing Sample”。
根据税法，当你从免税购买的库存中提取商品用于非转售用途时，你作为提取者成为了该商品的最终消费者。
此时，纳税基数不再是商品的零售标价（例如$89.99），而是你的采购成本或入库成本（例如$25.00）。
你需要根据库存所在仓库的州税率，或者是接收样品的博主所在州的税率（取决于具体州的采购地原则或目的地原则），计算应缴纳的使用税。
如果这100个耳机的总成本为$2,500，平均适用税率为8%，你就需要在当期申报表中，在“需缴纳使用税的采购成本”（Purchases Subject to Use Tax）一行填入$2,500，并补缴$200的税款。
除营销赠送外，跨州采购办公资产是另一个高频触发点。
设想你的美国分公司位于得克萨斯州，为了搭建摄影棚，你在一家位于俄勒冈州（免税州）的摄影器材网站上购买了价值$5,000的灯光设备和背景板。
由于俄勒冈州没有销售税，供应商在结账时向你收取了$0的税款。
然而，当这批设备运抵得克萨斯州并投入使用时，根据得克萨斯州法典，你有义务向得州审计长办公室（Texas Comptroller）申报并缴纳使用税。
得州的州基准税率为6.25%，加上地方税最高可达8.25%。
如果你所在的区域综合税率为8.25%，你需要自行计算并缴纳$412.50的税款。
如果你持有得州的销售税许可证，这笔钱应包含在你的季度或月度销售税申报表中；
如果你没有许可证（例如纯服务型公司），则需要单独填写“临时使用税申报表”。
企业信用卡账单中来自Newegg、B&H等电子产品零售商的大额无税支出，通常是税务审计员核查使用税时的首选目标。
错误地使用转售证书（Resale Certificate）进行采购，不仅会触发补缴使用税，还可能被判定为税务欺诈。
转售证书的法律效力仅限于“购买目的是为了转售”的商品。
部分卖家在采购包装材料时容易混淆概念：
只有那些随商品一同出售给消费者的包装（如产品的彩盒、吸塑包装）可以使用转售证书免税采购；
而用于物流运输的纸箱、胶带、气泡膜等消耗品，因为不会单独卖给客户，所以必须在采购时支付销售税。
如果你在使用转售证书向Uline等供应商大批量采购物流耗材时免除了税款，那么你在实际消耗这些材料时，必须申报使用税。
例如，你用免税资格买了一台标签打印机用于仓库发货，这就是典型的违规。
审计员在通过供应商数据交叉比对（Data Check）时，一旦发现你用转售证书购买了显然属于“办公用品”或“固定资产”的类目，会立即启动针对过去3至7年的回溯性审计。
库存的损耗与销毁（Inventory Destruction）处理不当也会被视作“使用”。
在亚马逊FBA仓库中，经常会有“不可售”库存被移除。
如果你选择了“Dispose”（弃置），亚马逊通常会收取弃置费并处理掉。
在税务层面，被销毁的商品通常不需要缴纳使用税，因为它们既没有被卖掉，也没有被“有益使用”。
但是，为了应对审计，你必须保存完整的销毁记录或第三方出具的销毁证明。
如果财务记录显示库存减少了500件，却无法提供确凿的销毁凭证，或者只是简单标记为“丢失/调整”，审计员有权假设这500件商品被你拿去私下销售或自用了，从而要求你对这部分缺失的库存缴纳税款。
州政府如何发现你漏缴
现代税务审计早已脱离了人工抽查发票的原始阶段，州税务局（如加州CDTFA或伊利诺伊州IDOR）采用的是基于数据分析的自动化侦测系统。
当你提交销售税申报表（Sales Tax Return）时，系统会自动调取你的联邦所得税表（Form 1120或Schedule C）以及第三方平台（如Amazon、Shopify、PayPal）提交的1099-K表格进行交叉验证。
审计算法首先会扫描联邦税表中的“销货成本”（COGS）数据。
如果你的COGS相对于上一财年有显著增长，但销售税申报表上的应税销售额（Taxable Sales）却保持平稳甚至下降，这巨大的差额（Gap）会立即触发系统红旗。
例如，你的联邦税表显示采购了$500,000的库存，而销售税表只申报了$600,000的销售额，若行业平均毛利率为40%，系统推算的预期销售额应接近$833,000，这缺失的$233,000对应的库存去向不明，审计员便会有理由怀疑这部分库存被用于非应税目的（自用或赠送）且未缴纳使用税。
除了内部数据的逻辑自洽，州政府还会通过“反向审计”（Inverse Audit）供应商来锁定你的漏税行为。
州审计员在检查大型物流商（如Uline、FedEx）、办公用品供应商（如Staples）或广告物料制作商的账目时，会提取所有使用“转售证书”（Resale Certificate）进行免税采购的买家名单。
如果发现你的公司ID频繁购买电脑、货架、清洁用品或大量运输纸箱，且未支付销售税，审计员会调取你的销售税申报记录。
若他们在你的申报表中发现“应缴使用税的采购”（Purchases Subject to Use Tax）一栏长期为“0”或数字微不足道，这便构成了确凿的违规证据。
伊利诺伊州税务局曾针对使用转售证书购买POS机系统的零售商发起过专项审计，仅通过比对供应商的出货记录与买家的申报记录，就发出了数千份补税通知书。
在库存流转环节，审计员对“库存调整”（Inventory Adjustments）科目的审查尤为严苛。
许多企业的会计习惯将无法对账的库存差异简单归入“损耗”或“杂项开支”。
在审计现场（或远程审计），审计员会要求导出详细的SKU级库存分类账（Inventory Ledger）。
他们会重点筛选标记为“Promo”、“Sample”、“Gift”、“Giveaway”或代码为“INV-ADJ”的条目。
每一条此类记录都需要对应一笔使用税申报。
如果你的库存分类账显示在Q4季度有500个单位的库存被标记为“Marketing”，总成本为$15,000，但在同期的Q4销售税申报表中未包含这笔基数的税款，审计员不仅会要求补缴税款（例如按8%税率补缴$1,200），还会将此违规行为视作“系统性错误”（Systematic Error）。
根据审计惯例，一旦发现系统性错误，审计员有权将此错误率投射到过去3至7年的所有审计期间（Statute of Limitations），估算出一个庞大的补税总额，而无需逐笔核对每一年的数据。
对于跨境电商特有的FBA模式，加州CDTFA经常利用亚马逊提供的库存及物流报告（Inventory Event Detail Report）来重建卖家的库存移动路径。
- 入库差异分析： 审计员会比较你发往FBA加州仓库的数量与你申报的销售数量。如果仓库接收了1,000件货，销售记录只有800件，库存剩余100件，那么剩下的100件去了哪里？如果亚马逊报告显示这100件被“移除（Removal Order）”并寄往了一个非退货地址（通常是合作网红或自家办公室），这就构成了应税使用。
- 进口记录比对： 美国海关及边境保卫局（CBP）的数据流也开始与州税务局对接。如果你作为进口商（Importer of Record）在海关申报了$1,000,000货值的商品入境，但全年的销售税申报与期末库存总额远低于这个数字，这种宏观层面的数据断层会引发全面审计。
零申报（Zero Return）并非免死金牌，反而是审计员眼中的高危信号。
如果你注册了销售税号，却连续多个季度提交零申报，声称没有销售额（可能误以为平台代缴后就无需填报数字），或者声称没有使用税发生，这种“完美静默”的状态极不符合商业逻辑。
自动化系统会设定阈值，例如只要企业有活跃的工资税申报（说明有员工在当地办公）或有商业地产租赁记录，但使用税申报为零，系统就会自动生成询问函（Questionnaire）。
审计员会要求你提供固定资产折旧表（Depreciation Schedule），逐一核对表上的电脑、办公桌椅、服务器等资产的原始采购发票。
如果你无法出示包含已付税款（Sales Tax Paid）的发票，又没有申报缴纳使用税的记录，每一项资产都将成为补税的标的物。
常见误区与避坑清单
全美45个州实施市场促进者法（Marketplace Facilitator Laws），但这仅改变资金流向，未免除卖家的申报责任。
一旦在加州或德克萨斯州等拥有FBA库存建立物理关联（Physical Nexus），即便税金由亚马逊全额代缴，卖家仍需向州税务局（DOR）按期提交销售税申报表。
若当期无自发货销售，必须提交“零申报”，违者面临单次50美元至数百美元的罚款。
此外，使用转售证书（Resale Certificate）免税采购的库存若用于赠送（Giveaway）或测评，必须按采购成本申报使用税（Use Tax），这是审计中高频出现的违规点。
零申报的必要性
市场促进者法（Marketplace Facilitator Laws）生效后，虽然亚马逊、eBay或沃尔玛等平台负责从消费者端收取销售税并汇给州政府，但这并未消除卖家作为纳税主体的法律身份。
在税务局的系统中，销售税申报表（Sales Tax Return）不仅是缴款凭证，更是企业经营数据的法定记录。
当你在某州持有销售税许可证（Permit）时，该州的税务系统会为你设定一个固定的申报频率（月度、季度或年度）
。如果你在该周期内完全通过亚马逊销售，理论上你需要缴纳的税款为零，但你必须向州政府提交一份完整的申报表来“证明”你的应缴税款为零。
具体的操作流程通常遵循“总销售额减去扣除项”的逻辑：
卖家需要在申报表的“总销售额（Gross Sales）”一栏填写该周期内的全部销售数据，随后在“扣除项（Deductions）”或“免税销售（Exempt Sales）”部分，选择“市场促进者销售（Marketplace Facilitator Sales）”作为扣除理由，填入相同的金额。
经过这一加一减，最终的“应缴税款（Tax Due）”变为$0.00。
“Failure to file a return by the due date may result in the estimation of tax liability based on available information, plus penalties and interest.”
—— 摘自加州税务与费率管理局（CDTFA）合规指南
在华盛顿州，亚马逊虽然代缴了零售销售税（Retail Sales Tax），但卖家仍需缴纳B&O税。
这是一种针对企业总收入征收的流转税，税率通常在0.4%左右，且平台不会代扣代缴此项费用。
如果卖家因为误以为“亚马逊都交了”而忽略华盛顿州的申报，不仅会导致销售税部分的未申报罚款，还会产生B&O税的偷漏税行为。
在实际操作中，卖家在填写华盛顿州申报表时，零售销售税部分通过“Retailing”分类下的扣除项抵消为零，但同时必须在“Wholesaling”或“Retailing”的B&O税目下申报总收入并自行支付税金。
对于仅征收销售税的州，如德克萨斯州（Texas）或佛罗里达州（Florida），忽视零申报会导致“预估税单”（Estimated Tax Assessment）的自动生成。
州税务局的计算机系统在截止日期后未收到申报表时，不会假设你没有销售，而是会参考你历史同期的销售额，或者参照同类卖家的平均水平，估算出一个销售数值，并据此计算出你“欠”的税款、罚金和利息。
卖家会收到一封要求支付数千美元税款的信函，此时若想撤销这笔欠款，卖家必须进入繁琐的行政复议流程（Administrative Review），补交过去所有缺失的申报表，并提供亚马逊的代缴证明。
数据匹配（Data Matching）是各州强制要求申报的另一个技术原因。
联邦国税局（IRS）会收到支付处理商（如Amazon Payments, PayPal）提交的1099-K表格，其中记录了卖家在全美的总交易额。
各州税务局通过信息共享协议可以访问这些数据。
如果加州税务局看到你的1099-K显示有加州来源的收入，但在加州税务系统中却找不到对应的销售税申报记录，这将触发自动审计（Automatic Audit）。
通常情况下，州税务局对企业的追溯审计期为3至4年。
然而，这一时效的启动前提是“已提交申报表”。
如果你从未提交过申报表，或者在这个周期内漏报，法律上的追溯期是无限期的。
如果你在2024年没有提交零申报，哪怕到了2035年，州政府依然有权回来审计你2024年的交易，并计算过去11年的罚息。
| 州份 (State) |
平台代缴后申报要求 |
特殊备注 |
未申报后果 |
| California (CA) |
强制申报 |
需填写 Schedule A/B 分配地区税 |
$50 罚款 + 10% 滞纳金 |
| Washington (WA) |
强制申报 |
需自行缴纳 B&O 税 |
销售税罚款 + B&O 欠税追缴 |
| New York (NY) |
强制申报 |
需在 ST-100 表格注明代缴金额 |
每份逾期申报罚款 $50 起 |
| Texas (TX) |
强制申报 |
即使无应缴税款也需归档 |
$50 罚款 + 许可证冻结 |
在多渠道运营（Omnichannel）的商业模式下，许多卖家同时经营亚马逊店铺和Shopify独立站。
对于独立站销售，虽然Shopify提供计算功能，但除了少数像Shopify Tax与某些州达成自动汇款协议的情况外，大部分独立站的税金是由资金流进入卖家账户，需要卖家自行申报并缴纳。
此时，申报表就变成了“混合申报”：
亚马逊部分的销售额列入扣除项（税款为0），独立站部分的销售额列入应税项（需缴纳税款）。
物理关联优于经济关联
在2018年 South Dakota v. Wayfair, Inc. 裁决之后，绝大多数卖家的注意力被单一地引导向了“经济关联”的数值门槛，即年销售额达到10万美元或交易笔数达到200笔。
这种认知偏差导致了一个严重的合规漏洞：
物理关联（Physical Nexus）的判定标准从未失效，且其优先级高于经济关联。
物理关联的触发门槛在绝大多数州实际上是“0美元”和“1个单位库存”。
换言之，只要你在某个州拥有属于你的有形资产（Inventory），无论你的年销售额是10万美元还是仅为500美元，你都必须在该州注册销售税许可证并开始收税。
为了保证Prime会员的“两日达”或“次日达”配送时效，亚马逊的算法会自动将卖家的库存分散调拨到全美各地的运营中心（Fulfillment Centers）。
你可能将1000件商品发往加利福尼亚州的ONT8仓库，但在一周内，亚马逊会将其中200件转运到宾夕法尼亚州的AVP1，另外100件转运到肯塔基州的CVG3。
在你毫不知情且无法干预的情况下，你的库存已经使得你在宾夕法尼亚州和肯塔基州建立了物理关联。
根据各州税法，库存即由卖家所有的资产，资产所在地赋予了该州政府对卖家征税的管辖权。
很多卖家直到收到州税务局的调查信才意识到，自己在堪萨斯州或田纳西州竟然有纳税义务，而他们从未向这些州发过货。
“The physical presence of inventory in a state creates nexus, regardless of whether the inventory is held in a warehouse owned by the seller or a third party, such as Amazon FBA.”
—— 摘自多数州税务局针对远程卖家的解释性公报
追踪这一关联的唯一可靠方式是定期下载并审计亚马逊后台的“库存事件详情报告（Inventory Event Detail）”或“每日库存历史记录（Daily Inventory History）”。
这份报告能够精确到每一天、每一件商品所在的具体仓库代码（如IND9, DFW7, TEB9）。
审计人员在检查时，会寻找特定州仓库代码首次出现的日期，该日期即为纳税义务的“起始日（Start Date）”。
如果你的库存于2023年1月1日首次出现在德克萨斯州的仓库，而你直到2023年12月销售额达到10万时才注册税号，那么税务局有权追溯你从1月1日至12月期间的所有销售税，并加上未能按时注册的罚金。
另一个常被忽视的技术细节是“遗留关联（Trailing Nexus）”，也称为“剩余关联”。
当你关闭亚马逊FBA库存，或者将所有货物从某个州的仓库移除后，你的纳税义务并不会立即终止。
华盛顿州（Washington）和德克萨斯州（Texas）等辖区规定，在物理存在消失后的一段时间内（通常为一个日历年或更久），卖家仍被视为具有关联。
例如，如果你在2023年6月清空了华盛顿州的库存，根据该州的规定，你在整个2023年剩余时间以及2024年全年可能仍需履行申报义务。
第三方物流仓库（3PL）的使用同样适用此规则，许多独立站卖家为了避开亚马逊的高额仓储费，会选择新泽西州或佐治亚州的3PL服务商。
虽然这些仓库不属于亚马逊，但货物的所有权（Title of Goods）依然属于卖家。
只要货物存放在该州境内，物理关联即刻成立。
| 比较维度 |
经济关联 (Economic Nexus) |
物理关联 (Physical Nexus) |
优先级 |
| 触发条件 |
销售额 > $100k 或 订单数 > 200笔 |
拥有库存 (Inventory) 或 雇员 |
物理关联优先 |
| 适用对象 |
远程销售，在该州无任何设施 |
FBA卖家、3PL用户、设有办事处 |
物理关联覆盖面更广 |
| 起算时间 |
达到销售阈值的具体日期 |
货物入仓的首日 (First day of storage) |
物理关联通常更早 |
| 典型州份 |
绝大多数州 (如 IL, OH, NC) |
所有征收销售税的州 (如 CA, TX, FL) |
物理关联无死角 |
| 豁免门槛 |
有明确的金额豁免 (Safe Harbor) |
通常无豁免 (门槛为 $0) |
物理关联更严格 |
对于多渠道销售（Multichannel）的商家，一旦因FBA库存建立了物理关联，该卖家在Shopify独立站、eBay或Walmart上的销售通常也会被纳入该州的征税范围。
转售证书的适用范围偏差
转售证书（Resale Certificate）并非一张通用的免税金牌，该证书的唯一合法用途是购买那些将以原样或作为物理组成部分再次销售给最终消费者的商品。
当持有销售税许可证（Sales Tax Permit）的卖家向供应商（如批发商、分销商或制造商）出示此证书时，供应商可以免除并在发票上剔除销售税。
然而，审计人员在审查税务合规性时，最常调取的正是供应商的免税销售记录，并将其与卖家的库存消耗记录进行交叉比对。
一旦发现使用该证书购买的物品并未真正进入“再销售”环节，而是被企业内部消耗，即构成税务欺诈或疏忽，面临连补带罚的严重后果。
严格禁止的采购场景包括但不限于以下几类，这些是审计中极易“爆雷”的高危区：
- 运营与办公物资（Operational Supplies）： 许多卖家习惯性地使用转售证书在Uline、Staples或Costco采购包装胶带、纸箱、气泡膜、打印纸、墨盒甚至办公桌椅。根据税法，这些物品属于企业运营成本（Overhead），它们并未以商品形式卖给客户，而是被企业自身“消费”了。除非某些州（如Maryland）对特定的运输包装材料有特殊豁免，否则购买此类物资必须支付销售税。
- 设备与工具（Equipment & Tools）： 购买用于产品摄影的相机、仓库用的扫码枪、货架、叉车或电脑设备。这些属于固定资产（Capital Assets），其最终用户是企业本身，因此不在免税转售的范畴内。
- 赠品与营销物料（Promotional Items）： 如果你采购了一批T恤或马克杯，计划印上Logo后免费送给客户作为促销礼物，或者采购了一批商品用于展会（Trade Show）派发。由于这些商品是“免费赠送”而非“出售”，没有产生后续的应税销售行为，因此在采购环节不能使用转售证书免税。如果使用了，必须后续补缴使用税。
例如，一家销售电子配件的FBA卖家从中国或美国本地分销商处采购了1,000条数据线，采购时使用了转售证书，意图全部用于在亚马逊上销售。
在随后的几个月中，该卖家从这批库存中提取了50条用于送给YouTube博主做测评（Review Units），提取了20条用于公司内部员工办公，又提取了30条作为Instagram抽奖活动的奖品。
在这三种情况下，这100条数据线的性质已经从“库存（Inventory）”转变为“应税耗材（Taxable Supplies）”。
由于采购时并未缴税，且后续也没有产生向客户收税的销售行为，卖家必须在当期的销售税申报表中，依据这100条数据线的采购成本价（Cost Price），计算并缴纳使用税（Use Tax）。
“When you buy items for resale but remove them from inventory for business or personal use, you owe use tax on the cost of the items.”
—— 常见于各州销售税申报说明书（Instructions for Filing Sales and Use Tax Returns）
亚马逊后台的库存报告中明确记录了每一件商品的去向，包括“Damaged（损坏）”、“Lost（丢失）”和“Found（找回）”，以及最敏感的“Removal Order（移除订单）”。
当你创建移除订单将商品寄回美国境内的地址（如你自己或朋友家、合作网红的地址）时，税务局会自动质疑这批货物的纳税状态。
如果移除原因是“Defective（残次品）”且随后被销毁，通常无需缴税；
但如果商品是完好的，且去向不明，审计员会默认这些商品已被你“使用”，从而要求你出示缴纳使用税的证明。
若无法提供，审计员将按照零售价而非成本价来评估欠税额，这会显著增加罚款金额。
