联邦税LLC默认穿透税制（利润报个人税表Form 1040 Schedule C，免联邦企业所得税）；
C Corp缴21%企业所得税（Form 1120，3月15日截止），S Corp需选举（类似LLC）。
依注册州定，如加州征特许经营税（LLC/Corp年$800起）、特拉华Corp年费$225，怀俄明州无州所得税。
操作上查州务卿官网确认税种（所得税/特许税），申报周期多为季度。
注册销售税许可证（如加州$0申请费），按州税率（平均6.35%，加州7.25%+地方附加达10.5%）代收，月/季申报。
未注册罚50%欠税额（纽约州案例），用TaxJar监控关联州。
联邦税
联邦税由美国国税局（IRS）征收。
C-Corporation 需在 4月15日 前提交 Form 1120，按 21% 固定税率纳税。
LLC 属于穿透实体，多成员需在 3月15日 前提交 Form 1065；
外资持股的单成员 LLC 虽不缴税，但必须申报 Form 5472 和 Form 1120，未按时申报的初始罚款为 $25,000。
所有申报均需使用 EIN 税号，若预估税款超过一定额度，需按季度分期预缴。
C-Corporation
自 2018 年《减税与就业法案》（TCJA）生效以来，C-Corp 不再适用之前的 15% 至 35% 累进税率结构，而是统一适用 21% 的联邦企业所得税固定税率。
无论公司净利润是 $1 美元还是 $1 亿美金，税率始终保持不变。
企业必须在每个会计年度结束后向 IRS 提交 Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return)。对于采用自然年（1 月 1 日至 12 月 31 日）作为财年的企业，申报截止日期严格定为 4 月 15 日。
如果该日为周末或法定假日，则顺延至下一个工作日。
若无法按时申报，企业必须提交 Form 7004 申请自动获得 6 个月的延期，将表格提交时间推迟至 10 月 15 日，但这仅延长申报期限，税款仍需在 4 月 15 日前缴清，否则 IRS 会对未缴部分征收利息及每月 0.5% 的逾期缴税罚款。
“Under the Tax Cuts and Jobs Act, the corporate tax rate is a flat 21%.” — Internal Revenue Service
C-Corp 的税务结构涉及被称为“双重征税”的机制，第一重征税发生在公司层面，企业针对其净利润（总收入减去允许扣除的费用）缴纳 21% 的联邦税。
第二重征税发生在股东层面，当公司将税后利润以股息（Dividend）形式分配给股东时，股东需将其作为个人收入进行纳税。
对于非美国税务居民（Non-Resident Alien）股东，美国税法规定股息收入属于 FDAP（Fixed, Determinable, Annual, or Periodical）收入。
公司在发放股息时，必须履行预扣义务（Withholding Agent），默认预扣税率为 30%。
如果股东所在的国家与美国签有税务协定（Tax Treaty），该税率可能降低。
例如，符合特定条件的情况下，预扣税率可降至 10% 或更低，但这要求股东必须向公司提交有效的 Form W-8BEN 表格以主张协定优惠。
公司随后需向 IRS 提交 Form 1042 申报年度预扣税总额，并向每位收到股息的外国股东出具 Form 1042-S。
费用扣除是 C-Corp 降低应纳税额的基础，依据 IRC Section 162，只有“普通且必要（Ordinary and Necessary）”的商业支出才允许抵扣。
这包括员工薪资、办公租金、广告费、销售成本（COGS）以及高管薪酬。
对于初创公司，依据 IRC Section 195，企业可以在第一年选择扣除最高 $5,000 的启动成本（Startup Costs），超出部分需在 180 个月（15年）内进行摊销。
C-Corp 支付给股东兼员工的薪资必须符合“合理薪酬（Reasonable Compensation）”标准。
如果 IRS 认定薪资过高，可能将其重新定性为股息，从而失去企业端的税务抵扣资格；
反之，若薪资过低以规避薪资税（Payroll Tax），同样会引发审计。
此外，企业发生的净经营亏损（NOL）在 2018 年后产生的亏损不可向前追溯（Carryback），但可以无限期向后结转（Carryforward），不过每年可抵扣的金额限制在当年应纳税收入的 80% 以内。
“Form 5472 is required if a U.S. corporation is 25% foreign-owned.” — IRS Instructions for Form 5472
外资持股的 C-Corp 如果一家美国 C-Corp 在纳税年度的任何时间点，有至少 25% 的股份（按投票权或价值计算）由非美国人（个人或实体）或间接持有，该 C-Corp 就必须在提交 Form 1120 的同时附上 Form 5472。
该表格专门用于报告公司与关联方（Related Parties）之间的应报告交易（Reportable Transactions），包括股东借款、资产买卖、特许权使用费支付等。
虽然 C-Corp 本身是纳税实体，但 Form 5472 的漏报惩罚与外资 LLC 一致，单份表格的初始罚款为 $25,000。
如果 IRS 发出通知后 90 天内未更正，罚款将按月追加。
此外，美国税法设立了累积盈余税（Accumulated Earnings Tax），旨在防止企业为了帮股东避税而长期保留利润不分红。
如果 C-Corp 账面上的累积盈余超过 $250,000（专业服务类公司为 $150,000），且无法证明这些资金是用于合理的商业扩张或运营需求，IRS 将对超出部分的留存收益征收 20% 的额外惩罚性税款。
预缴税（Estimated Tax）美国实行现收现付制，如果企业预计年度联邦应纳税额将达到或超过 $500，就必须分四期缴纳预估税款。
通常的缴纳截止日期为财年的第 4、6、9 和 12 个月的第 15 天（即 4月15日、6月15日、9月15日、12月15日）。
企业需使用 Form 1120-W 工作表来计算每期的应缴额。
对于大型企业（年应纳税收入连续三年超过 $100 万），必须按季度足额缴纳当年预估税款；
而小型企业在第一季度可以依据上一年度的纳税额（Safe Harbor）来缴纳，以避免因预估不足产生的罚款（Underpayment Penalty）。
LLC
LLC（Limited Liability Company）在联邦税务层面是一个独特的法律实体，根据 Treasury Regulations Section 301.7701-3，LLC 被视为“穿透实体”（Pass-Through Entity），企业本身在联邦层面通常不需要缴纳所得税，所有的利润、亏损、扣除额及税收抵免都会“穿透”公司架构，反映在成员（Member）的个人税务申报表上。
LLC 的具体申报表格和截止日期完全取决于成员的数量以及成员的税务身份（美国税务居民或非美国税务居民）。
对于并未选择被按 C-Corp 方式征税的 LLC，其纳税义务完全由其所有者承担，IRS 依据成员数量将其默认为“被忽视的实体”（Disregarded Entity）或“合伙企业”（Partnership）。
“An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes.” — IRS Publication 3402
对于由单一股东持有的 单成员 LLC（Single-Member LLC），税务处理最为特殊且风险极高，若股东是美国税务居民，LLC 的收支情况填报在个人税表 Form 1040 的 Schedule C 中，截止日期为 4 月 15 日。
对于外资（非美国居民或外国公司）全资持有的单成员 LLC，自 2017 年起，IRS 依据 IRC Section 6038A 实施了极严厉的信息披露规则。
虽然此类 LLC 在计算税款时仍被视为“被忽视的实体”，但在履行信息申报义务时，它被视同为“美国国内公司”。
这要求每一家外资单成员 LLC 必须每年向 IRS 提交 Form 5472，并附带一份仅填写基本信息的 Pro-forma Form 1120（虚样表格）。
Form 5472 的申报内容涵盖了 LLC 与其外国拥有者及其他关联方之间发生的任何资金往来，包括注资、借款、销售、购买、特许权使用费支付等。
即便该年度公司没有利润，只要发生了关联交易（甚至是公司成立时的初始注资），就必须申报。
未按时提交 Form 5472 的法定罚款已从早期的 $10,000 上调至目前的 $25,000，且该罚款针对的是每一份遗漏的表格。
如果外资股东确实在美国境内从事商业活动（ETBUS）并产生了有效关联收入（ECI），除了上述信息申报外，股东个人还必须向 IRS 提交 Form 1040-NR 进行个人所得税申报并缴纳税款。
对于拥有两个或两个以上成员的 多成员 LLC（Multi-Member LLC），IRS 默认将其归类为合伙企业（Partnership）。
这类公司必须向 IRS 提交 Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income)，该表格纯粹用于报告公司的财务状况，不涉及税款缴纳。
Form 1065 的截止日期比个人和 C-Corp 早一个月，定在 3 月 15 日，在提交 Form 1065 后，LLC 必须向每一位成员出具 Schedule K-1 表格，详细列明该成员依据持股比例应分摊的收入、亏损、股息及资本利得等。
成员收到 K-1 后，将数据填入个人的 Form 1040 Schedule E 中。
无论 LLC 是否实际向成员发放了现金分红，成员都必须就 K-1 上显示的“应分得利润”缴税。
如果 LLC 的成员包含非美国居民，合伙企业必须严格遵守 IRC Section 1446 的预扣税规定。
当 LLC 产生与美国贸易或业务相关的应纳税收入（ECTI）时，无论是否分配利润，LLC 都必须按最高适用税率（目前个人为 37%，公司成员为 21%）代扣代缴税款。
公司需按季度提交 Form 8813 缴纳预扣税，并在年度终了时提交 Form 8804 和 Form 8805 进行结算。
与 C-Corp 股东仅就分红纳税不同，积极参与运营的 LLC 成员分得的经营利润被视为“自雇收入”，需缴纳总计 15.3% 的自雇税，其中包括 12.4% 的社会保障税（Social Security Tax）和 2.9% 的医疗保险税（Medicare Tax）。
2024 年社会保障税的工资基数上限已调整至 $168,600，超过该数额的部分不再缴纳 12.4% 的社保税，但 2.9% 的医保税没有上限。
为了规避高昂的自雇税，符合条件的 LLC（所有成员必须是美国公民或绿卡持有者，且成员数不超过 100 人）可以提交 Form 2553 申请 S-Corp 税务身份。
在 S-Corp 架构下，成员可以将收入划分为“合理工资”和“经营分红”两部分，仅工资部分需缴纳 15.3% 的自雇税，分红部分免征此税。
然而，这一策略对于非美国居民股东是完全禁用的，因为法律明确规定非居民外籍人士（NRA）不得成为 S-Corp 的股东。
若外资 LLC 误操作申请了 S-Corp，会导致 S-Corp 资格自动失效，公司将回退到 C-Corp 进行双重征税，并面临 IRS 的追溯审计和罚款。
州税
美国州税独立于联邦税体系，由 50 个州政府分别立法征收，因此存在 50 套完全不同的税率和申报规则。
企业主要需承担三类成本：
州所得税（State Income Tax），税率从 0%（如 Wyoming）到 11.5%（如 New Jersey）不等；
特许经营税（Franchise Tax），这是维持公司合规的固定费用，如 Delaware LLC 无论盈亏每年需缴 $300，California 最低 $800；
以及由经济关联（Nexus）触发的合规义务。
注册地决定了公司的基础维护成本，但若在其他州有办公室或销售额超过 $100,000，则需在多州同时申报。
州所得税
美国州级所得税的计算逻辑并不照搬联邦税表，对于 C-Corp 类型的公司，绝大多数州以联邦 1120 表格第 28 行或第 30 行的数据作为“起始点”，随后进行特定的“加回（Add-back）”与“减除（Subtraction）”运算。
最常见的加回项目是联邦允许但州政府不认可的红利折旧（Bonus Depreciation）。
根据《减税与就业法案》（TCJA），联邦层面曾允许 100% 的资产费用化，但包括 California、New York 和 New Jersey 在内的多数州选择与此条款“脱钩（Decouple）”，要求企业将这部分折旧加回州应税收入中，分摊至未来数年进行抵扣。
此外，企业支付给州政府的所得税本身，在联邦层面属于可抵扣费用，但在计算州税时，这部分金额必须加回，否则会形成循环抵扣。
对于跨州经营的企业，州所得税的计算机制在于分摊（Apportionment），传统的计算模型采用“三要素法（Three-Factor Formula）”，综合考量公司在该州的财产（Property）、薪资（Payroll）和销售（Sales）占比。
为了鼓励企业在本地设厂并雇佣员工，越来越多的州转向了单因素销售法（Single Sales Factor）。
California、Texas、New Jersey 和 New York 目前均主要采用单因素销售法，仅根据公司在该州的销售额占全美总销售额的比例来确定应税收入。
例如，一家位于 Nevada 的公司全美净利润为 $1,000,000，其中 $800,000 的销售额来自 California，总销售额为 $2,000,000。在单因素销售法下，California 的分摊比例为 40%（800k/2m），即该州有权对 $400,000 的利润征收 8.84% 的州税，无论该公司的办公室、库存或员工是否位于 Nevada。这种机制确保了市场所在州能够获取税收，而不仅仅是公司注册地。
各州的税率结构分为固定税率（Flat Rate）和累进税率（Graduated Rate）两种模式，差异极显著。
North Carolina 拥有全美最低的固定企业所得税率，仅为 2.5%；Pennsylvania 的固定税率为 8.99%；
而 California 对 C-Corp 征收 8.84% 的固定税率（银行和金融机构为 10.84%）。
相比之下，New Jersey 采用激进的累进税制，对收入超过 $1,000,000 的企业征收高达 11.5% 的边际税率。
Alaska 采用了复杂的十级累进税率，最高达 9.4%。
除了标准所得税外，部分州还设立了替代性税种，针对总收入（Gross Receipts）而非净利润征税，这类税种无法通过会计手段制造亏损来规避。
Washington State 征收商业与职业税（B&O Tax），零售业税率为总收入的 0.471%；Ohio 征收商业活动税（CAT），对超过 $1,000,000 的毛收入征收 0.26%；
Texas 的特许经营税（Franchise Tax）本质上也是一种针对利润率（Margin）的修正型总收入税，零售和批发业税率为 0.375%，其他行业为 0.75%。
对于 LLC 和 S-Corp 这类穿透实体（Pass-Through Entity），州所得税的合规重点在于非居民预扣税（Non-Resident Withholding）。
由于穿透实体的利润流向成员，州税务局难以追踪居住在州外的成员（例如居住在 Florida 的 California LLC 成员，或非美国居民）。
因此，California 强制要求 LLC 代表非居民成员预扣 7% 的所得税（使用 Form 592-B）；New York 要求预扣 10.9%（使用 Form IT-2658）。
这笔预扣款并非最终税额，成员个人在年度终了申报个人州税表（如 California Form 540NR）时，多退少补。
若未按时预扣，企业将面临预扣税额 10% 以上的罚款。
企业必须关注各州对于净经营亏损（NOL）的特殊限制。
联邦税法允许 NOL 无限期向后结转且可抵扣当面应税收入的 80%，但州法律往往更为严格。
Pennsylvania 曾严格限制 NOL 抵扣上限为应税收入的 40%；
California 在 2020 至 2021 财年曾完全暂停 NOL 的使用，目前虽已恢复，但对结转年限和抵扣比例仍有独立规定（通常为 20 年结转期）。
New Hampshire 等州甚至根本不允许某些类型的亏损结转。
特许经营税
特许经营税的计算基础通常与企业盈利能力完全脱钩，转而依赖于企业的净值（Net Worth）、股本（Capital Stock）、总资产（Gross Assets）或总收入（Gross Receipts）。
默认采用的授权股份法（Authorized Shares Method）极其昂贵：
若公司授权股份在 5,000 股以内，最低税额为 $175；
一旦超过 5,001 股至 10,000 股，税额升至 $250；此后每增加 10,000 股，税额增加 $85，上限为 $200,000。
许多初创公司在注册时为了方便分割股权，习惯性设置 10,000,000 股授权股份，按默认方法计算，将收到超过 $85,000 的巨额税单。
然而，Delaware 法律允许使用假定面值资本法（Assumed Par Value Capital Method）进行重算。
该公式引入了“总资产（Total Gross Assets）”变量（取自联邦税表 Form 1120 附表 L），计算公式为：
每 $1,000,000 的“假定面值资本”征收 $400。
若一家拥有 10,000,000 股授权股份的公司尚未开展业务，总资产为 $0，通过此方法重算后的税额仅为最低标准的 $400。
特许经营税申报表需在每年的 3 月 1 日前提交，逾期将产生 $200 的罚款及每月 1.5% 的利息。
对于 Delaware LLC，规则相对简单，实行 $300 的统一费率，截止日期为 6 月 1 日，无论公司是否有商业活动，逾期罚款均为 $200 并叠加利息。
所有在 California 注册或在该州有经营活动的 LLC，无论盈亏，每年必须缴纳最低 $800 的特许经营税。
对于 C-Corp，首年可豁免这 $800 的最低税额（仅需按 8.84% 缴纳所得税），但 LLC 无此豁免权（除非是 2021-2023 年间成立的特定短期激励政策，现已大部分到期），必须在公司成立后的第 3 个月 15 天内缴纳首笔 $800（使用 Form 3522）。
更重要的是，California 对 LLC 征收基于“总收入（Total Income）”的阶梯式LLC 费用（LLC Fee），该费用独立于 $800 的最低税。
若 LLC 的加州来源总收入（Gross Receipts）在 $250,000 至 $499,999 之间，需额外缴纳 $900；
$500,000 至 $999,999 之间为 $2,500；$1,000,000 至 $4,999,999 为 $6,000；超过 $5,000,000 则需缴纳 $11,790。
这笔费用必须在纳税年度结束后的 6 月 15 日前（使用 Form 3536）预估并缴纳，低估预缴额将导致 10% 的罚款。
所有在 Texas 注册的实体（LLC, Corp, Partnership）如果年总收入超过 $1,230,000（2024-2025 额度，随 CPI 调整），就需要缴纳该税。
即便收入未达标，仍需在 5 月 15 日前提交“无税申报表（No Tax Due Report, Form 05-163）”。
对于超过门槛的企业，Texas 提供四种税基计算方式供选择，企业可选取税负最低的一种：
总收入的 70%、总收入减去销货成本（COGS）、总收入减去人员薪酬（Compensation，每人上限 $400,000），或总收入减去 $1,000,000。
大部分零售和批发企业的税率为 0.375%，其他行业为 0.75%。
此外，使用 EZ Computation 方法的企业，若年总收入在 $20,000,000 以下，可按总收入的 0.331% 纳税，无需复杂的扣除项计算。
在 New York，C-Corp 的特许经营税（Franchise Tax based on Business Income）包含一个固定金额最低税（Fixed Dollar Minimum Tax），若纽约收入（New York Receipts）不超过 $100,000，最低税额为 $25；
若收入在 $250,000 至 $500,000 之间，税额升至 $175；
收入超过 $1,000,000,000 的巨型企业，最低税额可达 $200,000。
除了这种基于收入的税，Illinois, Georgia, Arkansas, Tennessee 等州征收基于实收资本（Paid-in Capital）或净值的特许经营税。
例如，Illinois 的特许经营税率为实收资本的 0.15%，虽有年度上限（如 $2,000,000），但对于那些尚未盈利但拥有大量风投资金（导致 Paid-in Capital 极高）的初创科技公司而言，这是一笔巨大的现金流出。
Georgia 要求根据公司净值（Net Worth）缴纳 $10 至 $5,000 不等的净值税，随联邦所得税表一并申报。
| 州 (State) | 税种名称 | 征收基数 (Base) | 费率/阈值 (Key Rates/Thresholds) | 截止日期 |
| Delaware | Franchise Tax (Corp) | 授权股数 或 假定面值资本 | 最小 $175 / Max $200,000 (Method 1)最小 $400 (Method 2 – 推荐) | 3月1日 |
| Delaware | Annual Tax (LLC) | 固定费用 | $300 Flat Fee | 6月1日 |
| California | Franchise Tax | 固定费用 + 总收入 | Min $800 + LLC Fee (收入>$250k 加收 $900-$11,790) | 4月15日 (首年特殊) |
| Texas | Franchise Tax | 利润率 (Margin) | 收入 < $1.23M 免税 (需申报)零售/批发 0.375% / 其他 0.75% | 5月15日 |
| New York | Fixed Dollar Minimum | 纽约总收入 (Receipts) | $25 (收入<$100k) 至 $200,000 (收入>$1B) | 4月15日 |
| Illinois | Franchise Tax | 实收资本 (Paid-in Capital) | 0.15% (第一年), 0.10% (后续年度) | 成立周年月 |
| Wyoming | License Tax | 州内资产 (Assets) | Min $60 (资产 < $300,000)超过部分按 0.02% 征收 | 成立周年首日 |
| Nevada | Commerce Tax | 总收入 (Gross Revenue) | 收入 > $4,000,000 才需缴纳税率 0.051% – 0.331% | 8月14日 |
未按时缴纳特许经营税的后果远不止罚款。
州务卿（Secretary of State）有权将公司状态由“良好存续（Good Standing）”变更为“行政解散（Administrative Dissolution）”或“无效（Void）”。
在 Void 状态下，公司失去在法院起诉的权利，银行有权冻结公司账户，且原本保护股东的“有限责任面纱（Corporate Veil）”可能被刺破，导致股东需对公司债务承担个人连带责任。
恢复一家被行政解散的公司（Reinstatement）不仅需要补缴所有欠税、高额罚款和利息，还需支付额外的恢复手续费（如 Texas 为 tax clearance letter 申请费），整个流程可能耗时数月，期间公司业务将陷入法律停滞。
税务关联
物理关联（Physical Nexus）依然是最基础且优先级最高的判定标准。
只要企业在某个州拥有“有形存在”，无论销售额多少（哪怕是 0），都会立即触发 Nexus。这种存在不仅限于拥有自购或租赁的办公室、仓库或零售店，还包括更隐蔽的形式。最常见的情况是库存（Inventory）。
对于使用 Amazon FBA（Fulfillment by Amazon）或第三方物流（3PL）的电商卖家，只要货物被存储在某个州的仓库中，该企业就被视为在该州拥有物理资产。
Amazon 的算法经常会在未经卖家指令的情况下，将库存分发至 Pennsylvania, Kansas, 或 Kentucky 的仓库，这瞬间就在当地建立了物理关联。
其次是人员（Personnel）。
这不仅包括 W-2 全职员工，也包括在该州居住并为公司工作的 1099 独立承包商、销售代表或安装人员。
如果一家 Delaware 公司雇佣了一名居住在 New Jersey 的远程客服，该公司即刻在 New Jersey 建立了 Nexus。
此外，参加贸易展会（Trade Shows）也可能触发关联。
例如在 California 或 Texas 参展超过特定天数（通常为 3 天或 7 天），或在展会上产生销售行为，都会被认定为在该州从事商业活动。
经济关联（Economic Nexus）是基于 Wayfair 案确立的新标准，大多数州采用了 South Dakota 的标准模型，即：
年销售总额超过 $100,000 或 年交易笔数超过 200 笔。
一旦超过此阈值，企业必须在下一笔交易发生前注册销售税许可证。
各州的具体门槛存在显著差异，且统计口径（是基于总销售额 Gross Sales 还是应税销售额 Taxable Sales）也不尽相同：
- California, Texas: 仅设立销售额门槛，且高达 $500,000，无交易笔数限制。高频低价的小额卖家在这些州更不容易触发关联。
- New York: 门槛最为严格，要求销售额超过 $500,000 且（AND）交易笔数超过 100 笔。必须同时满足这两个条件才触发。
- Florida, Missouri: 较晚实施经济关联法，门槛为 $100,000，但明确取消了 200 笔交易数量的限制，避免了对仅售出少量高价商品卖家的误伤。
- Kansas: 曾试图实施“零门槛”（即第一笔销售就征税），后被判定违宪，现已修正为标准的 $100,000 门槛。
- Massachusetts, Ohio: 采用“Cookie Nexus”概念，即如果企业在消费者电脑上放置 Cookie 且销售额达标，也被视为拥有一种虚拟的物理存在。
除了上述两类，还有关联方关联（Affiliate Nexus）和点击关联（Click-Through Nexus）。
前者指通过在该州的关联公司（如母公司、子公司）开展业务；
后者源于“Amazon Law”，规定如果企业通过位于该州的网站所有者（Affiliates）进行引流，且这些推荐链接产生的年销售额超过一定数额（如 Georgia 为 $50,000，Connecticut 为 $2,000），则视为建立了关联。
销售税
美国没有联邦层面的销售税，该税种由各州及地方政府独立制定，综合税率通常在 2.9% 至 13.5% 之间。
自 2018 年 South Dakota v. Wayfair 案判决后，企业无需在某州拥有物理实体，仅凭 经济关联 (Economic Nexus)——常见标准为年销售额超过 10 万美元 或 200 笔 交易——即产生代收代缴义务。
目前全美有 45 个州 及华盛顿特区征收销售税，仅特拉华 (Delaware)、蒙大拿 (Montana)、新罕布什尔 (New Hampshire)、俄勒冈 (Oregon) 和阿拉斯加 (Alaska) 属于免销售税州（部分阿拉斯加地方政府除外）。
触发关联
最早确立物理关联标准的是 1992 年 Quill Corp. v. North Dakota 案，该案裁定只有在某州拥有实体存在才需纳税。
随着电子商务的发展，物理存在的定义被不断扩充，并不局限于拥有永久性办公室或雇佣全职员工。
对于现代电商企业，最常见的物理关联触发点是库存存储。
如果企业使用亚马逊物流（FBA）或第三方物流服务商（3PL），只要商品被存储在某州的仓库中，根据大多数州的法律，这等同于在该州拥有物理存在。
亚马逊在美国境内拥有超过 100 个运营中心，分布在加利福尼亚、得克萨斯、佛罗里达、肯塔基、印第安纳等 40 多个州。
一旦库存落入某州仓库，即便只存放了一天，物理关联随即产生，企业即刻负有向该州注册并缴纳销售税的义务。
此外，物理关联还包括“点击关联”（Click-through Nexus），即通过居住在某州的联盟营销人员（Affiliates）网站上的链接引流并产生销售。
纽约州、康涅狄格州和罗德岛州均制定了相关条款，若通过该州居民网站链接带来的年销售额超过一定数额（如纽约州为 10,000 美元），则视为建立了物理关联。
参加贸易展会（Trade Shows）也是常被忽视的触发点，在得克萨斯州或佛罗里达州参加展会并产生现场销售，或参展天数超过各州规定的上限（通常为 3 至 14 天不等），均会触发该州的纳税义务。
2018 年 6 月 21 日，美国最高法院对 South Dakota v. Wayfair, Inc. 案的判决推翻了 Quill 案的物理存在标准，正式确立了经济关联（Economic Nexus）。
该判决允许州政府对在该州没有物理实体、但销售规模达到一定门槛的远程卖家征收销售税。
随后，全美 45 个征收销售税的州及华盛顿特区陆续通过了经济关联立法。
大多数州采用了与南达科他州相似的标准，即年销售额超过 100,000 美元或年交易笔数超过 200 笔。
部分州（如佐治亚州、伊利诺伊州、密歇根州）依据总销售额（Gross Sales）来计算门槛，即便销售的是免税商品或通过已代缴税款的电商平台（Marketplace）销售，这些交易额仍计入 100,000 美元的门槛统计中。
一旦总额达标，企业必须注册，即便最终应缴税额可能为零。
另一部分州（如佛罗里达州、堪萨斯州、田纳西州）则仅统计零售销售额（Retail Sales）或应税销售额（Taxable Sales），批发生意或免税产品的销售额不被计入。
| 州份 (State) | 经济关联生效日期 | 销售额门槛 (Sales Threshold) | 交易量门槛 (Transaction Threshold) | 门槛计算基数 (Calculation Basis) |
| 加利福尼亚 (California) | 2019年4月1日 | $500,000 | 无 | 总销售额 (包括平台销售与免税销售) |
| 得克萨斯 (Texas) | 2019年10月1日 | $500,000 | 无 | 总销售额 |
| 纽约 (New York) | 2018年6月21日 | $500,000 | 且 100 笔 | 有形个人财产销售额 |
| 佛罗里达 (Florida) | 2021年7月1日 | $100,000 | 无 | 仅限应税销售额 (Taxable Sales) |
| 伊利诺伊 (Illinois) | 2018年10月1日 | $100,000 | 或 200 笔 | 总销售额 |
| 堪萨斯 (Kansas) | 2021年7月1日 | $100,000 | 无 | 总销售额 (此前曾要求首笔交易即申报) |
| 田纳西 (Tennessee) | 2020年10月1日 | $100,000 | 无 | 零售销售额 |
除门槛数值外，统计周期（Measurement Period）也是判定的参数。
大多数州（如新泽西州、北卡罗来纳州）采用“当前或上一日历年”（Current or Previous Calendar Year）作为统计周期。
若 2023 年销售额未达标，但 2024 年 8 月累计销售额突破 100,000 美元，则纳税义务从突破门槛的那一刻起生效，且通常延续至次年。
少数州采用“滚动 12 个月”（Rolling 12-Month Basis）标准，需持续监控过去 365 天的数据。
注册与申报
启动销售税合规的第一步是向各州税务主管部门提交注册申请，必须在产生首笔应税交易前或达到经济关联门槛后的规定宽限期内完成（通常为 30 至 60 天）。
申请时需提供联邦雇主识别号（EIN）、公司成立文件以及北美行业分类系统代码（NAICS），跨境电商通常使用 454110（电子购物和邮购公司）。
对于在全美范围运营的企业，注册方式分为两类：
一是通过“简化销售税项目”（Streamlined Sales Tax, SST）进行统一注册，该项目覆盖了阿肯色州、印第安纳州、俄亥俄州等 24 个成员州，允许企业填写一份表格即完成多州注册，并可能获得由州政府资助的免费税务计算软件服务（CSP）；
二是逐一向非 SST 成员州（如加利福尼亚州、得克萨斯州、佛罗里达州）的税务网站提交申请。
加利福尼亚州需通过 CDTFA（California Department of Tax and Fee Administration）系统，而得克萨斯州则使用 Comptroller’s eSystems。
大部分州不收取注册费，但部分州设有行政费用，例如康涅狄格州收取 100 美元，怀俄明州收取 60 美元，南卡罗来纳州收取 50 美元。
注册审批时间从即时生效到 2 至 4 周不等，审批通过后，企业将获得州销售税号（State Tax ID）及一张销售税许可证（Sales Tax Permit），部分州（如得克萨斯州、纽约州）强制要求将该许可证展示在营业场所或网站的显眼位置。
获得税号后，企业需立即对销售渠道进行后端配置，以确保扣款金额准确无误。
对于自建站（Shopify, Magento, WooCommerce）卖家，需在税务设置板块输入具体的州税号，系统会自动接入 Avalara、Vertex 或 TaxJar 等第三方税务引擎进行实时费率计算。
此时需特别注意产品税码（Product Tax Codes, PTC）的映射。
美国各州对应税商品的定义差异极大，例如在宾夕法尼亚州，普通服装免税，但正装配件（如领带、皮带）需征税；在纽约州，单价低于 110 美元 的服装鞋帽免征销售税。
若系统默认为“通用有形资产”（A_GEN_TAX），可能会导致向免税商品错误征税，引发消费者投诉或合规风险。
针对食品、膳食补充剂或数字产品（Digital Goods），需查阅各州具体的 PTC 列表进行单独配置。
对于亚马逊卖家，需在 Seller Central 的税务设置中启用“Tax Calculation Service”，虽然亚马逊会自动处理大部分市场促进者法案州的税务，但在非代缴州或针对特定的 B2B 交易，准确的 PTC 设置依然决定了税款计算的逻辑。
申报频率（Filing Frequency）并非由企业自行决定，而是由各州税务局根据企业的预估或历史纳税额度分配。
新注册企业通常默认按季度申报，随着纳税额增加，频率会调整为月度；
若纳税额极低（通常年税额少于 50 美元或 100 美元），则可能被调整为年度申报。
- 月度申报 (Monthly)：适用于高销售额企业。例如在加利福尼亚州，若月均应纳税额超过 17,000 美元，不仅需要按月申报，还需要进行季度月预付（Quarterly Monthly Prepayments），即在每个季度的前两个月，必须预先缴纳当月预估税款的 90%，这大大增加了现金流管理的难度。
- 季度申报 (Quarterly)：最常见的频率。截止日期通常为季度结束后的次月 15 日、20 日或最后一日。
- 年度申报 (Annual)：适用于刚刚起步或主要销售免税商品的企业。
申报截止日期（Due Date）的刚性约束极强，各州规定不一。
大部分州（如得克萨斯州、伊利诺伊州、佐治亚州）将截止日期定为申报周期次月的 20 日；
俄亥俄州为次月 23 日；加利福尼亚州、纽约州则是次月 最后一天。
若截止日期恰逢周末或联邦假日，则顺延至下一个工作日。
支付方式首选 ACH Debit（自动扣款）或 ACH Credit，部分州对使用信用卡支付会收取 2% 至 3% 的手续费。
为了鼓励企业按时申报，约有 27 个州 提供“及时申报折扣”（Collection Allowance / Timely Filing Discount）。
企业可以保留一小部分代收的税款作为行政补偿。
- 佛罗里达州：允许保留应纳税额的 2.5%，上限为 30 美元。
- 得克萨斯州：允许保留 0.5%。
- 伊利诺伊州：允许保留 1.75%。
- 密歇根州：允许保留 0.75%（若按月在 12 日前预付）或 0.5%（正常申报）。
即便在某个申报周期内销售额为零（例如刚注册尚未开售，或所有销售均通过已代缴税款的亚马逊平台完成），企业仍必须提交一份“零申报表”（Zero Return）。
