澳大利亚 Pty Ltd 公司拿到 9 位 ACN 后，下一步通常就是申请 11 位 ABN，同时把公司的 TFN 一起处理。GST 则要单独判断，不是公司一注册好就自动生效。普通企业常见的强制注册门槛是 A$75,000 GST turnover。实际经营中可以这样分：ABN 主要给客户、供应商和商业系统识别公司；TFN 用来处理公司所得税；注册 GST 后，才需要处理应税销售中的 GST、GST credits 和 BAS。[1] | 项目 | 拿到或申请时间 | 实际会用在哪里 |
| ACN | ASIC 注册公司后取得 | 确认公司注册身份，部分公司文件需要显示 |
| ABN | 公司成立后申请 | 发票、客户审核、供应商资料、部分商业和税务登记 |
| TFN | 通常随 ABN 一起申请 | 公司所得税、Company Tax Return、ATO 税务事项 |
| GST | 达到条件时注册，也可自愿注册 | 收取 GST、申请 GST credits、提交 BAS |
拿到 ACN 后先做这 5 件事
如果公司已经通过 ASIC 完成澳大利亚公司注册，先别急着拿手头的资料直接申请税号。公司注册时提交给 ASIC 的信息，最好先核对一遍。后面的 ABN、TFN 申请都会继续用到这些资料，前后写法不一致，反而容易增加核对时间。
- 公司名称：包括 Pty Ltd 等法律后缀，按正式注册名称填写；
- ACN：公司注册完成后取得的 9 位号码；
- 董事资料：姓名、出生日期、住址与护照及 ASIC 记录一致；
- 股东资料：股东姓名、持股和股份类别不要临时改写；
- 经营信息：公司实际做什么、从什么时候开始经营、主要经营地址在哪里。
比如公司在 8 月 15 日注册，计划 10 月 1 日开始销售，9 月已经采购库存，这时就可以按实际业务安排准备 ABN，不用等到客户第一笔钱到账。ABR 允许 ABN required date 填未来日期，但不能超过申请日之后 6 个月。[2]
ABN 申请表先准备这些资料
已经在 ASIC 注册的 Corporations Act company，本身就属于可以取得 ABN 的实体类型。也就是说，不需要先做出几笔销售，再向 ABR 证明“公司真的在经营”以后才有申请资格。[3]
真正容易出问题的是资料没准备齐，或者同一个人的信息在不同文件里写得不一样。普通 Australian private company 可以先把下面这些资料整理好：
- 公司 legal name 和 ACN；
- ABN required date；
- 经营地址和联系方式；
- 主要 business activity；
- 授权联系人；
- directors；
- public officer；
- 适用情况下各股份类别的主要 shareholders；
- 相关人员的 TFN 或身份资料。
ABR 对 private company 的 associates 包括 directors、public officer，以及适用情况下每个 share class 的前 20 名 shareholders。个人 associate 通常还要提供姓名、出生日期、职位，以及 TFN 或 residential address。[4]
比如公司有 2 名董事、3 名股东，实际申请时并不是只上传一份公司注册证书就结束了。相关人员的信息都要逐项对应。护照上写的是 ZHANG WEI，其他系统里就不要没有依据地改成 Zhangwei、Z. Wei 等不同写法。
外国董事没有 TFN 时这样处理
中国董事没有澳大利亚个人 TFN，并不会直接卡住公司的 ABN 申请。有效 TFN 的作用之一是方便系统核对身份，但 ABR 明确说明，法律并不强制申请人必须提供 TFN。没有有效 TFN 的 non-resident associate，可以按要求完成 proof of identity。[5]
实际准备时，把下面几项先核对清楚：
- 外国护照或其他符合要求的身份证明；
- 护照姓名与 ASIC 公司记录是否一致；
- 出生日期有没有因为日/月格式填反；
- residential address 是否是真实居住地址；
- 非英文文件是否需要符合要求的英文翻译；
- ABR 要求 certified copy 还是可以使用 uncertified copy。
不同 non-resident associates 的文件要求并不完全一样，所以不建议直接按“所有外国董事统一准备两份公证件”这种方式处理。公司文件以后如果还要交给银行或其他跨境机构，再按照对方要求判断是否需要公证认证。ABN 的身份验证和其他机构要求的文件认证不是同一件事。
ABN 没有当场下来先保存这个号码
资料能被系统直接核对时，ABN 申请成功后可以马上拿到 11 位号码。没有立即拿到 ABN，也不代表申请一定有问题。系统通常会先给一个 reference number，后面查询进度、补资料都要用。
这个号码尤其不能丢。非居民后续补身份证明或联系 ABR 时，需要用 reference number 对应原申请。如果资料无法和原申请匹配，甚至可能需要重新提交。[6]
对于需要进一步审核的申请，ABR 给出的目标处理时间是 20 个 business days。所以公司如果后面马上要开户、签合同或接平台审核，不要把“ABN 当天一定下来”当成固定时间表。[7]
TFN 直接和 ABN 一起办
Pty Ltd company 有自己的税务身份，因此要用公司的 TFN。董事个人已经有 TFN，也不能直接拿个人号码给公司报所得税。
实际申请不用绕一圈。Companies、trusts、partnerships 和很多其他 organisations 可以在填写 ABN application 时，同时申请 business TFN。普通 Pty Ltd company 一般可以把两件事放在同一个流程里处理。[8]
| 场景 | 用 ABN 还是 TFN |
| 给客户开普通商业发票 | ABN |
| 客户核对企业身份 | ABN |
| 供应商建立企业资料 | ABN |
| 公司所得税申报 | TFN |
| 与 ATO 处理公司所得税事项 | TFN |
| 公司网站、公开报价单 | 不要公开使用 TFN |
Sole trader 的处理方式不同，个人经营者通常使用自己的 individual TFN。网上很多 TFN 教程写的是 sole trader 场景，不能直接照搬给 Pty Ltd company。
GST 先算这两个 12 个月数字
普通营利企业最常见的 GST registration threshold 是 A$75,000。真正要看的不是“今年到现在收了多少钱”，而是两个 12 个月口径：
- Current GST turnover：当前月份加之前 11 个月；
- Projected GST turnover：当前月份加之后 11 个月。
普通 GST 税率为 10%。如果企业已经达到强制注册条件，一般需要在知道自己达到注册条件后的 21 天内办理 GST registration。[9]
A$75,000 如果只按平均数来看，大约相当于 A$6,250/月：
| 简单月均销售 | 12 个月简单年化 |
| A$3,000 | A$36,000 |
| A$5,000 | A$60,000 |
| A$6,250 | A$75,000 |
| A$8,000 | A$96,000 |
| A$10,000 | A$120,000 |
这张表只是方便快速判断业务大概处在哪个规模，不能直接代替正式的 GST turnover 计算。
比如公司前 6 个月只销售 A$24,000，后面签下一份未来 12 个月 A$72,000 的服务合同，同时预计每月还有 A$2,000 其他销售。未来业务简单算下来是：
A$72,000 + A$2,000 × 12 = A$96,000
这种情况下，不能因为过去只收到 A$24,000，就一直等银行累计入账达到 A$75,000 再看 GST。未来业务已经明显变化，要重新检查 projected GST turnover。[10]
A$75,000 按 GST turnover 算
很多公司最先算错的就是把利润当成 GST turnover。
例如一家网店一年有：
| 项目 | 金额 |
| 销售 | A$80,000 |
| 商品采购 | A$30,000 |
| 广告 | A$8,000 |
| 物流 | A$6,000 |
| 简单计算后的利润 | A$36,000 |
这里不能因为最后只剩 A$36,000，就说公司没有达到 GST threshold。GST 看的是 turnover 规则，不是净利润。
同样，银行账户里进来的钱也不能全部直接相加。ATO 在计算 GST turnover 时会排除部分金额，例如销售价格里已经包含的 GST、input-taxed sales、与 enterprise 无关的销售，以及部分没有 connected with Australia 的销售。[11]
出口、海外客户和卖设备分别算
跨境业务最容易出现的误区是：客户在海外，所以这笔收入肯定和 GST 没关系。实际不能这样判断。
有些符合条件的出口销售可以是 GST-free，也就是不向客户收 10% GST，但这不代表相关 export sales 一定不计入 GST turnover。因此做澳大利亚主体的跨境电商平台入驻或出口业务时，需要把“这笔销售收不收 GST”和“这笔销售算不算 GST turnover”分开看。[12]
卖掉公司长期使用的设备也是类似情况。假设：
- 正常业务销售：A$52,000；
- 出售长期使用的设备：A$35,000；
- 银行总入账：A$87,000。
虽然银行一共进了 A$87,000，但不能马上认定 projected GST turnover 已经超过 A$75,000。ATO 明确规定，计算 projected GST turnover 时，不包括出售 capital asset 收到的金额。[13]
不过，这只是 turnover 怎么算的问题。如果公司本身已经注册 GST，卖掉这台设备是否要处理 GST，还要另外看这笔资产出售本身属于什么交易，不能直接因为它没算进 projected GST turnover，就认为出售一定没有 GST。
低于 A$75,000 先算这 3 笔账
营业额还没达到强制门槛，公司也可以自愿注册 GST。但是否值得提前注册，不能只看“采购能不能抵 GST”。更实际的是先算三笔账：
- 客户会多付多少：最终价格能不能加 GST；
- 公司能抵多少：采购中真正符合条件的 GST credits 有多少；
- 持续成本：记账、tax invoice 和 BAS 是否已经准备好。
比如一家 B2B 服务公司原报价是 A$10,000。注册 GST 后，如果合同价格写成：
A$10,000 + A$1,000 GST = A$11,000
客户本身已经注册 GST，而且这笔采购符合 GST credit 条件时，可能可以申报其中 A$1,000 GST credit。
B2C 就不一样。消费者通常只关心最后到底付多少钱。假设最终价格是 A$110：
| 含 GST 售价 | 未税金额 | GST |
| A$110 | A$100 | A$10 |
| A$550 | A$500 | A$50 |
| A$1,100 | A$1,000 | A$100 |
含税价格里的 GST 一般按总价 ÷ 11计算，不是把含税总价再乘 10%。澳大利亚政府 MoneySmart 也采用这一计算方法。[14]
再看一个更直接的定价例子。某产品最终售价只能维持 A$110，其他成本先按 A$70 计算，并暂时不考虑采购 GST credits：
| 情况 | 可作为销售金额理解的部分 | 其他成本 | 简单毛差 |
| 未注册 GST | A$110 | A$70 | A$40 |
| 注册 GST，售价仍为 A$110 | A$100 + A$10 GST | A$70 | A$30 |
这只是定价计算示例，不是公司最终利润。实际经营里还要算采购 GST credits、工资、平台费、广告费和所得税。这个例子主要用来说明：如果市场不接受涨价，注册 GST 后有一部分空间要从原来的售价里消化。
注册 GST 当天同步改价格和发票
GST effective date 确认以后，税务登记和实际业务最好同步调整。至少把下面 4 个地方一起检查：
- 报价写的是 A$10,000 + GST，还是含税总价 A$11,000；
- 已经签署的合同能不能另加 GST；
- 网站和电商平台展示的是含 GST 还是未税价格；
- invoice template 是否已经按 GST registration status 调整。
公司还没注册 GST 时，不能把 A$1,000 的服务自行改成“A$1,000 + A$100 GST”，再把 A$100 当作 GST 收走。
注册 GST 后，对 taxable sales 开 tax invoice 时，需要按规定提供卖方身份、ABN、日期、销售内容、价格和 GST 等资料。对于 A$1,000 或以上的 tax invoice，还需要有足够资料识别买方身份或 ABN。客户要求 tax invoice 时，适用情况下需要在 28 天内提供。[15]
GST credit 只按可用的业务部分算
采购发票上有 GST，不代表公司可以把整笔 GST 全部拿去抵。
例如买一台办公电脑：
A$2,200 含 GST → GST 部分 A$200
电脑完全用于符合条件的 business activities，并且其他 GST credit 条件也满足时，A$200 可能可以申报。
如果只是为了演示业务使用比例，假设其中只有 70% 属于符合条件的业务用途：
A$200 × 70% = A$140
这种情况下，就不能直接把完整 A$200 都当成 GST credit。最终能申报多少，还是按真实业务用途处理。
对于价格超过 A$82.50（含 GST）的采购，企业通常需要持有 tax invoice 才能申报 GST credit；供应商在收到要求后通常有 28 天提供 tax invoice。[16]
GST 注册生效后，销售、采购和发票记录就要跟着开始整理。等到第一次 BAS 到期再翻几个月的交易记录，通常会增加很多不必要的核对工作。
这 8 种情况直接对照
| 实际情况 | 先做什么 |
| 刚拿到 ACN，还没正式营业 | 核对公司资料，准备 ABN 和 company TFN |
| 中国董事没有个人 TFN | 按 non-resident POI 要求准备身份资料，不必为了 ABN 先强行办理个人 TFN |
| 长期约 A$3,000/月 | 简单年化 A$36,000，继续按真实 GST turnover 监测 |
| 长期约 A$6,250/月 | 简单年化约 A$75,000，立即检查 current 和 projected GST turnover |
| 预计稳定 A$10,000/月 | 简单年化约 A$120,000，不要等实际累计收满 A$75,000 再判断 |
| 主要做出口 | 分别判断 GST-free 和 GST turnover，不能只看客户是否在海外 |
| 一次性卖掉长期使用的设备 | 不要直接加进 projected GST turnover，先确认 capital asset 规则 |
| 开始给员工或董事支付需要预扣税的款项 | 另外检查 PAYG withholding，ABN、TFN、GST 不能替代该登记 |
结语
公司拿到 ACN 后，先核对公司名称、董事、股东和地址，再申请 ABN，并把 company TFN 一起处理。GST 重点看 A$75,000 门槛以及 current、projected GST turnover，简单月均参考是 A$6,250。达到强制注册条件后，通常有 21 天办理时间。GST 生效后，合同价格、网站售价、invoice、GST credits 和 BAS 都要跟着调整，避免税务状态已经变化，实际业务还在沿用旧做法。
