美国境内多成员LLC未有效选择公司税制时，通常由LLC提交Form 1065，并为每位税务合伙人编制Schedule K-1；成员再把K-1上的所得等项目纳入自己的税表。合伙企业通常不就其所得缴纳一般联邦所得税，相关所得由成员按自身情况申报纳税。公司交1065和成员报税是两项义务；有外国成员时，还须判断LLC的预扣缴税及相关报表义务。[1][2][5]
资料核验日期：2026年10月22日。本文讨论美国境内普通非公开交易LLC的联邦合伙税务，不涵盖各州及成员居住地的全部申报。1065的日期和罚款依据2025版说明；外国成员预扣依据2026年1月版专门说明。
先确认是否按合伙企业报税
先查LLC的税务选择文件及生效日期。已有效选择C Corporation税制的使用1120，符合资格并已有效选择S Corporation税制的使用1120-S及相应K-1。后两种情况不套用下文的1065流程。[1]
报税前整理哪些资料
报税前，先完成订单、平台结算与银行流水的核对，确认销售、退款及扣费的差额，并向申报人员提供：
- 公司名称、EIN、税年、地址、经营协议、税务选择文件及往年税表；
- 成员名单、税号、税务身份及证明，成员变更或税务选择的生效日期；
- 银行和平台流水、收入与退款、成本费用、库存、资产、债务及年末余额；
- 各成员出资、借款、还款、提款、代付费用和利润分配记录。
LLC和成员分别怎么申报
利润留在LLC、没有分现金时，成员仍须按适用规则申报K-1所得份额，不能直接用提款额代替。普通经营所得、利息和资本收益要分别报告。[2]
有国际税务相关事项时，申报人员还应核对K-2、K-3的申报要求及例外，并向成员交付适用的K-3。[2]
自2024年起，合伙企业在一个税年内的各类申报合计达到10份，通常须电子提交1065及相关表格。份数包括信息、所得税、就业税和消费税申报。合伙人超过100名的，另有电子申报要求；豁免须符合IRS规定。[2]
1065何时提交
1065的一般截止日为税年结束后第3个月15日，遇适用周末或法定假日顺延。2025日历税年的正常截止日为2026年3月16日。[2]
需要申请报税延期时，LLC一般应不晚于1065原截止日提交Form 7004；适用特殊自动延期的，按相应规则办理。成员税表和8804的延期分别办理，Form 7004仅适用于其中指定的税表，不延长应缴税款的付款期限。[6]
按2025版1065说明，LLC未在申报期限内（含有效延期）提交税表，或申报信息不完整时，罚款一般按以下公式计算：
255美元 × 该税年内曾为合伙人的总人数 × 未按期申报或信息不完整的持续月数；不足1个月按1个月计算，最多计12个月。[2]
是否符合合理原因减免，由IRS判断。255美元为上述版本标准，其他年度须重新核对；未按规定向成员交付K-1，还可能产生单独的罚款。[2]
有外国成员要增加哪些申报
这里的“外国成员”按美国税法身份判断，不能只看国籍。外国个人成员指非居民外籍个人；有相应美国申报义务时使用Form 1040-NR，外国公司成员使用Form 1120-F。申请合伙预扣税款抵免时，成员需要LLC按规定交付的Form 8805，表上须填写该成员的美国税号。[4][5]
普通非公开交易合伙企业有分配给外国成员的美国经营有效关联总收入时，即使扣除后没有有效关联应税所得（ECTI），仍须提交8804。8805也存在没有实际预扣税款仍须报送的情形。[5]
有分配给外国成员的ECTI、适用§1446(a)时，合伙企业按成员的所得份额计算预扣，不以实际汇款额为准。非公司外国成员一般按37%预扣，外国公司成员按21%预扣。预扣税率不等于成员的最终税率。符合条件的非公司外国成员，其特定所得可适用相应优惠最高税率。[5]
外国成员可用8804-C证明符合条件的扣除或亏损；合伙企业没有必须采纳这些证明以减少预扣的义务。[3]
- 分期缴款：一般在税年第4、6、9、12个月15日缴付，实际日期按适用周末、假日及宽限调整。[5]
- 付款方式：8813为适用时随缴款使用的凭单；采用EFTPS电子缴款时，8804、8805仍须按规定申报，8813按适用要求处理。[5]
- 年度报表：8804、8805与1065分开提交，一般在税年结束后第3个月15日到期。账簿和记录保存在美国及波多黎各以外的合伙企业，适用第6个月15日规则；遇周末或法定假日顺延。[5]
本次核对表格说明的发现
本次查阅8804说明时，我将“Who Must File”与“When To File”两节分别核对。整理资料时，也建议把收入性质、扣除后所得和账簿保存地点分栏记录，分别判断申报义务与期限，避免用“没有税款”或“成员都在海外”代替这些条件。[5]
零收入能免报吗
美国境内合伙企业若既没有收入，也没有在联邦所得税上作为扣除或抵免处理的支出，可能符合不报1065的例外。判断时应查银行利息和支出记录，而不只是订单数量。申请合格机会基金（QOF）认证等特殊情况另有申报要求；上述例外也不免除其他适用申报。[2]
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参考来源
