新加坡公司申请注销前，应先核对企业所得税：补齐截至停业日的申报，完成评税、回复税局问询并结清税款和罚款。仍有GST登记的，要取消登记并完成最终GST F8；涉及非居民付款的，要核查预提税；有适用员工离职、海外派遣或长期离境情形的，要核查IR21清税。最后处理待退税款，并安排档案留存。[1][2][3][4]
本文所说的“注销”，指新加坡本地公司向会计与企业管制局（ACRA）申请除名，不涵盖清算、司法管理或外国公司分支退出。税务清理是除名前的要求，不等于满足全部除名条件；公司还须符合ACRA的申请标准。[1][5][6]
哪些税务必须查，哪些按情况处理？
注销前需要注意哪些期限？
这些期限各有起算点，不能合并理解为“停业后统一在某天清完税”。申报、评税和异议处理应分别核对。
企业所得税要申报到哪一天？
企业所得税须申报至停业日，并补齐此前欠交的税表。使用Form C的，还须提交相关课税年度的财务报表或核证账目及税务计算表。课税年度在下文简称YA。[1]
整理最后一期账目时，建议把销售、费用、银行利息、应收应付和资产处理记录一并交给负责公司财税申报的人员核对，不要只交一张显示余额为零的银行结单。
若停业日涉及尚未开放普通申报入口的advance YA，应使用myTax Portal的“Apply for Waiver/ File last Form C-S/ C (Dormant/ Striking Off)”服务取得申报入口，自waiver申请日起21天内申报。当前及以往YA已有普通申报入口的，使用正常的Form C-S、C-S (Lite)或C申报服务。[1]
自2026年8月1日起，IRAS不再接受通过其他方式提交这类财务报表和税务计算资料，应使用指定的myTax Portal电子服务。21天不是历史漏报宽限期，也不意味着可以先除名后补报。[1]
已按注销程序交齐某YA所得税表、财务报表及税务计算的，该YA无需再提交ECI预估应课税收入申报；不能扩大理解为“只要准备注销，就一律免交ECI”。[1]
怎样确认所得税已经结清？
交完税表不等于结清税务。还须确认所有YA的评税已完成、没有未回复的IRAS问询，以及相关税款和罚款已缴付。[1]
可以在myTax Portal按年度交叉核对以下入口：[1]
- View Corporate Tax Filing Status：查看欠交税表及评税状态。
- View Corporate Tax Notices/ Letters：查看评税通知与税局来信。
- View Account Summary：核对所得税账户余额。
- View Payment Plan：检查是否仍有付款计划。
有未结税务事项，IRAS可对除名提出异议。异议的2个月解决期限，与ACRA除名流程的等待期不同。2026年10月20日或之后提交的申请，除名流程在ACRA批准后至少需2个月，其中60天异议期从首次宪报通知日期计算；这不是税务处理时间保证。[1][5]
有GST登记，取消登记后还要做什么？
已登记GST且停止经营的公司，应在30天内申请取消登记。GST取消登记与ACRA除名是两个程序，不能互相替代。[2]
以IRAS通知的取消生效日期为准，登记最后一天是生效日前一天。直到登记最后一天，仍须履行GST征收和申报义务；取消生效后不得继续征收GST。[2]
- 补交所有欠报GST税表，支付未缴款项。
- 提交覆盖至登记最后一天的最终GST F8。
- 在F8所列规定会计期间结束后1个月内申报并处理税款。
- 核查跨越取消日期的供应，以及最后登记日持有的业务资产。[2]
货物已交付或服务已完成，只是发票和收款发生在取消之后的，仍需在最终F8处理。此前已部分申报的，仅就剩余部分处理，避免重复。[2]
剩余存货和设备要不要缴GST？
GST登记最后一天持有的以下业务资产，合计公开市场价值超过10,000新元时，通常须按当时适用税率计销项税：[2]
- 购入时已申索进项税的资产，包括指定进口GST暂停计划下视为已申索的资产。
- 从GST注册者处以持续经营业务整体转让方式取得的资产。
相关业务资产可包括未售存货、电脑、机器和非住宅物业。判断应基于公开市场价值，而不是账面折旧净值；也不是所有剩余资产都无条件纳入，应先核对上述资产类别。[2]
10,000新元是触发门槛，不是免税额。超过门槛时按相关资产总价值处理，而非仅对超出部分计税。合计不超过门槛，或符合向另一GST注册者整体转让持续经营业务的情形，按IRAS例外条件判断。[2]
有非居民付款，预提税怎样查漏？
核查范围应包括已支付、已记入非居民账户以及已经到期应付的项目，不能只看银行是否还有待汇尾款。是否属于扣缴范围，仍须按收款人身份和付款性质判断，不是所有跨境付款都要扣税。[3]
一般适用预提税的付款，须在税务付款日所在月份之后第二个月的15日前申报缴款。除董事费外，税务付款日取以下三者最早者：[3]
- 按合同或协议到期应付之日；没有合同或协议的，按发票日期，不能把信用账期加进去。
- 记入非居民或其指定账户之日。
- 实际付款日。
建议逐笔对照合同、发票、应付账款、汇款记录及已提交的WHT回执，特别核对“尚未汇款但已到期”的项目。董事费应另按IRAS规定判断付款日。[3]
属申报范围的付款，即使根据避免双重征税协定（DTA）或Approved Royalties Incentive（ARI）获豁免，仍须申报；符合条件的零税率付款可使用汇总申报安排。“税额为零”不等于“无需交表”。[3]
外籍或永居员工离职，需要IR21吗？
非新加坡公民员工，包括外国员工和新加坡永久居民员工，停止在新加坡受雇、被派往海外，或计划离境超过三个月时，应核查IR21清税要求及适用例外。[4]
需要清税的，雇主负责提交Form IR21，并按要求扣留应付员工的所有款项以办理清税，不能先把最后工资及其他应付款全部结清，再回头处理。公司企业所得税结清，也不替代员工清税。[1][4]
公司一直没经营，能否不交最后一套资料？
此前已获准免交Form C-S、C-S (Lite)或C，且此后持续休眠的公司，申请除名前无需再交最后一套财务报表和税务计算资料。仅仅“没有业务”或“很久没用”，并不等于已获申报豁免。[1]
除名前取得一次性收入的，应通过myTax Mail说明收入性质，并附相关YA财务报表和税务计算。已有欠税、未结评税或问询，也仍须处理，不能用休眠状态一笔带过。[1]
有退税，银行账户什么时候关？
所有未结事项处理完毕前，不应关闭公司银行账户。先核对所得税和GST账户贷方余额、退税进度及银行到账记录。[1]
公司账户已关闭而仍有待退税款的，IRAS无法直接退给董事、股东等第三方。公司解散后，应退税款将移交Insolvency Office；股东如需申领，应向该机构办理，并支付其处理费用，具体金额以申领时要求为准。[1]
怎样整理核对资料，避免遗漏？
实际准备资料时，可建一张核对表，逐项填写“适用情况、所属YA或会计期间、应交表格、申报回执、评税或缴款状态、尚待处理事项”。这是依据上述官方要求整理的操作方法，不是额外法定表格。
- 所得税按YA排：将税表回执、评税通知、问询回复和账户结单放在一起；只有提交回执，不要标成已结清。
- GST按日期排：分别记录停业日、取消生效日和F8期间结束日，资产清单对应登记最后一天，而不是随意采用关户日。
- 付款和人员分开排：非居民付款逐笔匹配WHT回执；需IR21的员工单独记录清税状态，不以公司税款已缴替代。
这些核对方法分别对应所得税结清、GST最终申报、预提税付款日及员工清税要求。[1][2][3][4]
除名前要下载什么，解散后保留多久？
IRAS不为申请除名签发专门税务清税函。可使用最新评税通知及账户结单分别证明税务事项和税款状态，但仍需核对其他税种的未结事项。[1]
除名前下载并保存税表回执、评税通知、税局来信、GST取消和F8记录，以及适用的WHT、IR21资料。公司除名后，企业所得税电子服务将无法继续访问。[1]
公司解散后，账簿和文件须自解散日起至少保存5年。责任也涉及解散前担任董事、秘书或执行管理职务的人员，应在交接时明确保管人、存放地点及取用方式。GST交易记录另有自交易日起至少保存5年的要求，不因取消GST登记而提前终止。[1][2]
需要核对注销前的税务事项？
准备好停业日、GST登记状态、非居民付款及员工情况，逐项说明尚未完成的申报或税局问询。
咨询税务清理事项 →
申请除名前的最后确认
确认应交税表已齐、评税和问询已处理、税款及罚款已清，适用的GST、WHT与IR21事项没有遗漏，再结合ACRA其他除名条件提交申请。退税和档案安排应提前完成，解散后的保管责任则继续履行；不要把“已提交申请”当作“公司已经注销”。[1][2][3][4][5]
参考资料
IRAS及ACRA指引复核日期：2026年11月10日；Companies Act条文查阅日期：2026年11月10日。本文为一般资料，具体义务应结合公司账目、交易、人员情况及IRAS通知判断，不替代针对个案的专业税务或法律意见。
