开曼豁免公司的基础年度事项是年度申报、政府年费和经济实质通知（ESN）。年度申报和年费从注册后首个1月起每年到期，ESN须先于年度申报完成。是否另报经济实质申报（ES Return）、境外税收居民表（TRO）、CRS/FATCA、基金审计与FAR或国别报告，须按公司身份、本年活动和财年分别判断，并非所有公司都要报齐这些项目。[1][2][6][7]
本文主要适用于跨境架构常用的开曼豁免公司（Exempted Company），另外说明金融机构、受监管基金和大型跨国集团的附加义务。基础资料查阅日期为2026年10月21日；年度申报、ESN及2026年6月CRS更新公告于2026年11月4日复核。政府年费金额应按本公司的适用档位核对，不能与注册地址或代办服务费混为一项。
整理年度合规日历时，建议先列成立日期、财年结束日和本年实际活动，再分别核对注册处年度事项、DITC报送事项及适用的CIMA基金事项。有ES Return或TRO义务的，通常按财年结束后12个月推算；受监管基金的审计报表及FAR一般为6个月。两者都不能替代每年固定办理的注册处年度申报。[1][2][7]
每年要办哪些事项
年报和年费每年何时到期
本文讨论的存续豁免公司，年度申报和年费在每年1月到期，从注册后第一个1月开始计算。注册处公布的年度申报及年费截止时间为3月最后一个工作日下午5时前，5时后提交视作下一工作日提交。1月是到期月份，3月是公布的办理截止，不能理解为成立满一年后才办理。[1]
2026年下半年成立的公司，首个年度申报及年费对应2027年1月，不按成立满一年起算。委托服务商办理的，建议在合同中分别写明资料交付日、付款日和政府申报截止日。[1]
政府年费、注册地址服务费和申报服务费应分别列明。DITC的ESN实务说明第6问明确，提交ESN本身不收取费用，分类判断、资料整理或代办服务是否收费取决于服务约定。[2]报价单应分别列明年报、ESN、ES Return与TRO、CRS与FATCA的覆盖范围，政府费用与服务费分栏。
4月1日至6月30日提交，加收年费的33.33%；7月1日至9月30日提交，加收66.67%；10月1日至12月31日提交，加收100%。连续12个月未申报并缴费，公司可能进入除名处理。[1]该罚则仅适用于年度申报及年费违约，不适用于ES、CRS或基金监管事项。
经济实质每年怎么报
ESN是年度通知，不等于ES Return。ESN每年提交，截止与年度申报相同，且须先于年度申报完成。属于相关实体并开展相关活动的公司，还须另报ES Return及所需财务资料；主张适用境外税收居民例外的实体，应另行核对TRO及支持材料。[2][3]
分类应依据本年实际活动，不能仅沿用注册时的业务表述。新增借贷、服务或投资安排时，应重新确认是否涉及相关活动。股东住在境外，也不能单独证明公司本身属于境外税收居民。[2][3]
年度申报向注册处办理，ES Return与TRO通过DITC平台报送。办完注册处年度事项，不代表DITC事项也已完成。[1][2]
ES Return与适用的TRO按“财年结束后12个月”推算，适用于有报送义务且无特别延期的实体：[2]
注册处年度申报的1月到期安排，不随公司财年改为6月而调整。
零收入每年是否仍要报
“没有开展相关活动”与“开展相关活动但没有相关收入”适用不同处理。后者仍须按实际活动分类完成申报，不得填报为“无”，并须上传财务报表或账簿资料。[2]
符合相关实体及相关活动条件的控股公司，即使适用简化经济实质测试，仍须提交ES Return。[3]
DITC在2026年公告中说明，自ESN Year 2025起不再发送ES申报提醒邮件，相关提醒通过DITC平台消息栏提供。[5]
CRS和FATCA每年是否都要报
应先分别确认公司在CRS和FATCA制度下的身份，判断是否属于承担报送义务的金融机构。向银行提供税收居民自我证明，与公司作为金融机构向DITC报送属于不同事项，不能相互替代。
以下是2025报告年度已公布的安排，所列2026年期限现已过去，适用于核对该报告年度是否完成报送，不应套用于下一报告年度：[4]
DITC在2026年6月公告中列明，2026报告年度的CRS申报截止日为2027年6月30日。[5]该日期仅指2026报告年度CRS申报，不得据此推定FATCA的截止日。
DITC FAQ说明，CRS与FATCA的首次Notification无须每年重新登记，有报送义务的金融机构仍须按年度完成报送。当年没有应报告账户的，不得直接推定免交CRS Filing Declaration或合规表。[4][6]
基金和大集团每年多报什么
基金审计与FAR每年何时交
受开曼《Mutual Funds Act》或《Private Funds Act》监管的基金，一般须在财年结束后6个月内向CIMA提交审计财务报表和基金年度申报FAR。基金运营方须保证资料准确、完整，委托服务商提交不转移该责任。[7]
12月31日年结的适用基金，通常以次年6月30日为上述报送节点。申请豁免或延期须按CIMA程序办理并取得决定，不得自行推迟。
公司Annual Return报注册处，适用每年1月到期安排；基金FAR连同审计财务报表报CIMA，一般在基金财年结束后6个月内提交。该基金报送要求不适用于所有普通公司。[1][7]
集团国别报告每年谁来报
开曼CbCR的集团规模门槛为上一财年合并收入不低于8.5亿美元。通过开曼报送的报告实体，须符合当地居民最终母公司或替代母公司等条件，一般在相关财年结束后12个月内提交。[6]
大型集团应先确认集团门槛、开曼报告实体及对应财年，再核对CbCR通知、资料更新和报告义务。不能仅因集团持有一家开曼公司，就认定该公司必须提交国别报告。[6]
哪些变化影响当年申报
持续变更通知与年度申报是两类义务，不能等到年报时一并处理。董事或管理人员发生变更，包括姓名变化，应在变更后30日内通知注册处。不能把董事变更的30日期限直接套用于受益所有人（BO）资料更新。[8]
受益所有人信息须依法维护和提交。[9]发生股权转让、控制关系调整或人员资料变化的，应向注册服务商提供转让生效日、变更后持股结构及相关人员资料，并确认是否触发BO更新及具体截止日。
为支撑当年申报判断，日常记录清单：
- 董事任免、生效日期及相关决议；
- 股东名册、股份转让和控制关系变化；
- 本年业务、收入类别及财年是否改变；
- 银行流水、合同、资产负债表及利润表；零相关收入的ES申报保留财务报表或账簿资料；
- 注册地址及负责申报人员的联系方式。
无经营每年是否免申报
无经营不能直接推定免办年度事项。对本文讨论的存续豁免公司，仍应办理年度申报、缴纳政府年费并提交ESN；是否另报ES Return或其他表格，要按实际活动及制度分类判断。[1][2]开曼没有通常意义的所得税、资本利得税等直接税，也不等于没有信息报送义务，更不代表公司或股东在其他税收管辖区免税。[6][8]
拟终止、迁出或注销公司的，不应仅停止付款。终止、迁出或注销均不自动消灭尚未履行的经济实质义务。[2]
每年如何核对申报是否办结
建议逐项记录“适用年度、截止日、负责人、提交结果”。服务商发出的资料清单或付款通知不是完成申报的证明；付款凭证也不能单独证明表格已提交。核对时，应将缴费与申报结果分别留存。
基础年度事项为年报、年费及ESN。有ES Return或TRO义务的，通常在年结后12个月内报送。受监管基金的审计报表及FAR，通常在6个月内报送。[1][2][7]
本文用于一般信息参考，不替代针对具体公司的法律或税务意见。费用档位、BO适用条件及更新期限，应结合现行规则另行核对；获得CIMA豁免或延期的，按相应决定办理。
年报按年度办理，ES及CRS另按适用条件和报告期间核对。
可对照上文清单整理财年结束日与已提交记录，再统一核对本年度事项。
咨询年度申报核对
资料来源
- 开曼General Registry：Annual Returns
- DITC：Economic Substance Practice Points，2024年11月版
- DITC：Notes on Economic Substance Returns
- DITC：Updates Bulletin，2026年6月版
- DITC：CRS及经济实质更新，2026年6月17日
- DITC：FAQs
- CIMA：Investment Funds Reporting Requirements
- 开曼General Registry：FAQs
- 开曼General Registry：Beneficial Ownership
