普通香港公司股份买卖，先取本次转让股份的成交价与市值较高者，再分别计算买单、卖单各0.1%的印花税，每份税额向上取整至1港元；普通转让文书另收每份5港元。没有适用宽免、只有一份买单、一份卖单和一份转让文书时，计税金额100万港元，合计缴2,005港元。[1][2]
适用范围：普通香港私人公司的已有股份转让。资料核验日期为2026年10月24日；以下金额均为港元，算例均为假设，不是客户案例。税额不含服务费及逾期罚款。
成交价与市值怎么选
税务局规定，成交价低于买卖或转让日期的股份市值时，按市值评税。非上市股份须参考公司最新账目，印花税署也可要求补充资料。因此，不能用卖方赚取的差价、初始股本或银行余额直接代替计税金额。[2]
只转让20%股份，就比较这20%股份的成交价与市值，不能拿部分股份的价格与整家公司价值比较。账目是估值资料，不代表账面净资产必然等于本次转让股份的市值。
公司章程或股东协议中的定价安排，也不能代替印花税的计税规则：约定价格低于市值时，仍须按市值评税。[2]
买卖印花税计算公式
自2023年11月17日起，香港股票买单、卖单的税率各为0.1%。不足1港元的税额尾数向上取整，不是四舍五入。[1]
计税金额＝本次转让股份的成交价与市值中的较高者
买单税＝计税金额×0.1%，向上取整至整数港元
卖单税＝计税金额×0.1%，向上取整至整数港元
一买单、一卖单、一转让文书的合计税款＝买单税＋卖单税＋5港元
取整为什么要分开
我们按官方税率复算100,100港元这一档：每份买卖单原计算税额为100.1港元，向上取整后各101港元，合计101＋101＋5＝207港元。如果先乘0.2%，再把200.2港元合并取整为201港元，加5后只有206港元，会少算1港元。[1]
涉及多个买卖方或多笔转让时，应按实际买卖单及转让文书分别计算。不能只把所有交易金额合并乘0.2%，也不能把文书复印件数量当成独立转让文书份数。
低价和部分转让怎么算
假设成交价10万元，该批股份市值100万元，按100万元计税，一买一卖一文书合计2,005元。若成交价120万元、市值100万元，则按120万元计税，合计2,405元。[1][2]
再假设出售20%股份，成交价30万元，该批股份市值40万元，计税金额取40万元：买单400元、卖单400元、一份转让文书5元，共805元。这里的40万元是假设已确定的股份市值，不是用持股比例自动推算出的估值。
股份赠与怎么计税
没有收取价款，不等于没有印花税。没有适用宽免、构成生前自愿处分的股份赠与，转让文书按股份价值的0.2%加5港元计税，税额有不足1港元的尾数同样向上取整；赠与无需制作买卖单。[1][2]
假设赠与股份市值200万元，一份文书的税款为2,000,000×0.2%＋5＝4,005元。不要再加一组买单、卖单税款。
多久要加盖印花
买卖单的期限看买卖发生地点，转让文书的期限看签立地点。两者要分开判断，不能仅因股东住在内地，就套用30日期限。[3]
买卖单的盖印责任由进行买卖的代理人承担；没有代理人时，由进行买卖的当事人承担。其他转让文书由转让人和承让人承担。使用未妥为加盖印花的应课税文书的人，也须承担税款及罚款责任。[4]
把金额和期限一起核对
假设转让30%股份，成交价80万元，该批股份市值95万元，没有适用宽免，只有一份买单、一份卖单和一份普通转让文书；买卖和文书签立均在香港。
- 计税金额取95万元，买单950元、卖单950元、转让文书5元，合计1,905元。
- 买卖单须在买卖后2日内加盖印花。
- 普通转让文书须在签立前加盖印花，不能套用买卖单的2日期限。[1][2][3]
集团转让能申请宽免吗
符合《印花税条例》第45条条件的相联法人团体间转让，可申请集团内部转让宽免。仅有共同股东或同属一个集团，不足以证明符合全部条件，申请程序见税务局IRSD124说明。[5]
截至本次查阅，税务局页面仍把关联门槛由90%降至75%、扩大合资格实体范围列为2026/27预算建议，并注明须待修例通过。页面说明拟适用于2026年2月25日或以后签立的相关文书；符合建议条件的交易可先提出裁定请求，待相关法例通过后决定是否批准。不能据此直接认定“持股75%就已经免税”。[5]
估值要准备哪些文件
非上市股份没有交易所报价。税务局的股份转让说明要求按公司成立时间、营业情况及资产情况提交以下资料。[2]
准备NAR1等公司文件时，要核对版本是否反映最新股份资料。审计结算日之后有已付或应付股息，还须提交董事会议决议核证副本，说明股东取得股息权利的日期。印花税署可要求其他补充材料。[2]
逾期罚款怎么算
以下罚款在原税款之外另加，不是包含税款的总额。[6]
例如某份文书应缴1,000元，逾期不超过1个月且未获减免，罚款2,000元，连同税款共3,000元。
自愿披露且并非故意迟延的个案，税务局通常按“14%×应缴税款×迟延日数÷365”计算减免后罚款，最低500元，并可按个案调整。申请人应书面解释迟延原因并提供证据；该公式不适用于印花税署巡查发现的非自愿披露个案，不能当成自动减免。[6]
计算普通转股税款，关键是先确定本次股份的计税金额，再逐份计算和取整。100万元对应2,005元，适用于无宽免的一买单、一卖单、一普通转让文书交易；文书数量、交易性质或宽免条件变化，须重新计算。
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官方参考资料
[1] 香港政府一站通：印花税税率
[2] 香港税务局：股份转让加盖印花程序及说明
[3] 香港政府一站通：加盖印花期限
[4] 香港政府一站通：须加盖印花的文件及负责人士
[5] 香港税务局：印花税及集团内部转让宽免
[6] 香港政府一站通：逾期及漏盖印花
